物业租金如何税务筹划(房屋租赁如何进行税收筹划)

财政司司长陈茂波在《财政预算案2022》宣布，为没有住宅物业、但租楼住的纳税人，提供每个课税年度最高10万元的“租金开支扣除”免税额，预计约有43万租楼纳税人受惠。政府预期，今年第二季将条例草案提交立法会审议。

租金扣税政策出台后，带动部分屋苑租务成交。有个别屋苑如观塘丽港城2月租务交投略升，将军澳区在过去周末录得的租务交投更按周大升逾1倍。

陈茂波表示，设住宅租金开支扣除，是为减轻没持有任何住宅物业的薪俸税和个人入息课税纳税人租住私人物业的负担，预计政府收入将减少33亿元。他亦重推去年的一系列“派糖”措施，除电子消费券由5000元加码至1万元外，其他支援措施大致与去年相若。

消息指，初步构想，只要薪俸税和个人入息课税合资格纳税人申请，并无持有住宅物业，便可受惠。申请人要以指定物业作为主要居所，不设年期限制。为防滥用，如相连人士之间出租单位，如父母租物业给子女，租户将不合资格。消息指，对一些已拥有物业，但同时租用他人物业的人士，不适用于这项住宅租金开支扣税。

住宅租金扣税常见问题

什么是合资格物业?

只有住宅物业能申请租金扣税，但按租赁购买协议租住的住宅都不符合资格。

根据政府的条款，如果该物业并不可作出租住用途，如非住宅物业；又或者是按租赁购买协议租住的住宅都不符合资格。但如果本身租住黑市的“未补地价居屋”，又是否属于新措施下的“租住私人物业为人在港的主要居所”这定义呢? 税局员表示，应该是以该物业能否打厘印作考虑，但却不清楚“未补地价居屋”下业主与租客签定的租约。

什么人不合资格申请?

申请人必须没有在港持有任何住宅物业，即双租族已不符合资格。另外，业主与租客并不能是关联人士，包括父母子女、兄弟姊妹等。

何谓合资格租约?

以已打厘印的租约租金，作为申报扣税的基准。

要成功申请“租金开支扣税”，有两个先决条件。第一，租约必须已打厘印。没打厘印的租约并不能申索。但如果业主及租客签定租约时没有打厘印，之后能否补打，来获取相关的“租金开支扣税”又是否可行? 答案可以，但因正常在签署租约后的30日内需打厘印，逾期打厘印会被税局罚款，视乎迟交时间罚2至10倍的税项。

两份租约期有重叠，应怎计租金?

重叠期间，两者只能择一，视乎哪个是主要居所。

租约不足一年，怎样计算?

不足一年者，上限按月份比例扣减。

与朋友合租，怎样计算?

按人头比例计算扣税上限，例如同一单位有两名租客合租，则每名租客每年只有$50,000扣税额。

夫妇二人能否申请?

新规定下，同住配偶可以扣减住宅租金开支。问题是，如果太太持有一层物业放租，另一边厢以丈夫名租住另一居所，这个情况又能否享有“租楼开支扣税”呢? 理论上丈夫可以独立申索扣税。

如果太太与丈夫合并报税，是否可一并申索扣减呢? 答案都可以。但税局职员说，届时应该只能申报其中一个地方，理据是一般而言，夫妇二人婚后会同住，而他们只会居于一个地方。