今日要点
习近平总书记在中央经济工作会议上强调，实施新的减税降费政策，强化对中小微企业、个体工商户、制造业、风险化解等的支持力度。李克强总理在2022年《政府工作报告》中指出，实施新的组合式税费支持政策。一方面，延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。另一方面，大力改进增值税税制设计中类似于先缴后退的留抵退税制度，对留抵税额提前实行大规模退税。预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。实行大规模退税是今年组合式税费支持政策的主要措施。
留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额住房贷款退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
今年实施的大规模留抵退税政策主要内容大体分两个方面：
一是优先支持小微企业，加大小微企业增值税留抵退税政策力度。对所有符合条件的小微企业一次性)退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%，就是全部退还。同时，在退税进度上优先安排小微企业，对小微企业存量留抵税额在6月底前一次性全部退还。
二是重点支持制造业等行业，全面解决制造业等行业留抵税额问题。加大制造业等行业增值税留抵退税政策力度，此前，对于先进减制造业按月全额退还增量留抵税额，这次将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电)力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业，并在今年年底前区分中型企业和大型企业一次性退还这些行业的存量留抵税额。
纳税人需要满足什么条件才能够享受大规模留(抵退税政策？
基本条件有四项：
1.纳税信用等级为A级或者B级；
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两新次及以上；4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
需要说明的是：纳税人要同时满足以上四个条件，才具备退税前提，具体退税业务的办理还要判断留抵税减免额情况、企业划型情况、行业划分情况等，建议就实际问题详细咨询主管税务机关或致电12366纳税服务热线。
对于存量留税法抵退税业务，要注意区分申请退税时间节点及时提交退税申请：
符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
今日反馈
手机130*****080听众反映：个人代开发票程序能否简化如何？
国家税务总局南阳市税务局回复：根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）第一条，纳税人代开发票（纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务除外）办理流程如下：
1.提交资料：《代开增值税发票缴纳税款申报单》；自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。
2.缴纳有关税费并领取发票。为解决纳税人多头跑、排队等候时间长等问题，南阳市税务局根据总局省局要求，增配自助终端、积极推行网上办税，满足纳税人足不出户办税缴费需求。纳税人可以选择多种方式办理业务，以河南省电子税务局为例，登录河南省电子税务局，进入“我要办税—发票使用—发票代开”模块申请，可选择自取或邮寄两种方式，待税务端审核完成后，到办税服务厅自取或等待物流公司派送即可。
有听众咨询：首套房退税吗？
国家税务总局南阳市税务局回复：最近，很多纳税人在视频平台上看到标题为“买的房子契税可以退税！”或者“有首套住房贷款的可以退税！”或者类似问题的短视频，针对这两个问题，具体政策如下：
1、关于契税退税问题。
一方面，根据《财政部税务总减免局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）第五条第（四）项，纳税人缴纳契税后住房贷款发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：1.因人民法院判决或者仲裁(委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤税法销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还新税法房价款的。
另一方面，退税的前提是多缴了税款，根据《中华人民共和规定国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同规定期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
2、住房贷款利息专项附加扣除≠房贷退税。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，新税法按照每月个人所得税1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人新只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
现在正在办理的2021年度个人所得税综合所得汇算清缴是指居民个人汇总2021年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额如何，向税务机关申报并办理退税或补税个人所得税。因此，符合条件的住房贷款利息作为个人所得税专项附加扣除可以按规定抵减应纳税所得额，并不等于直接退税。
有听众咨询：首套房110平，税收有啥优惠？
国家税务总局南阳市税务局回复：根据《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条，（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（2）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
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播出时间：每天上午8:30-9:30；
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