新税法关于个人所得税年终奖(2022个税年终奖政策)

明年开始，你到手的年终奖可能发生变化。

年终奖合并计税，是将年终奖与四项收入合并为综合所得，采用的公式为：应纳税额=完成各项扣除后的综合所得应纳个人所得税税所得额适用税率（年度表）-速算扣除数。

尽管合并计税后，有人会多缴税，有人会少缴税，但总体(上，这样的调整是从公平的角度出发，使个体间的税负更加平等。避免相同收入的两个人，仅因为发放薪酬的方式不同而导致缴纳税款不同的情况发生。

年终奖单独计税时税率更低的，明年可能多缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率低于或等于合并计税后的税率，那么这部分人明年要多缴税。

例如，A某有年个人所得税终奖5万元，适用10%一档税率；其他综合所得在减去五关于险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。2022

单独计税时，A某的年终奖需纳税“5万元10%-210（速算扣除数）=4790元”，综合所得应纳税“10万元10%-2520=7480元”，两者相加，A某应纳税12270元；

合并计税时，A某的应纳税税法综合所得额为5万元 10万元=15万元，15万元适用20%个税一档税率，因此，A某应纳税15万元20%-(16920=13080元。

也就是说，明年实施年终奖合并计税后，A某需要多缴税810元)。

工资薪金不用缴税的，年终奖合并计税更划算

对于那些平时的工资薪金等综合所得不用纳税年终奖的个人来说，年终奖合并计税更加划算。

假设，B某税法年终奖为5万元，适用10%一档税率；其他综合所得为8万元，“五险一金”为1.5万元，免征额为6万元，专项附加2022扣除为2万元。

单独计税时，B某的年终奖需纳税“5万元10%-210（速算扣除数）=4790元”，其他综合所得低于个税法规定的费用扣政策除额，因此不需要缴纳个税。所以，B某应纳税4790元。

合并计税时，B某的应纳税所得额为3.5万元（5万元 8万元-1.5万元-6万元-2万元），适用3%一档税率，速算扣除数为0，因此，B某应纳税3.5万元3%-0=1050元。

可见，对B某来说，年终奖合并计税更关于加划算，可以少缴税3740元。

年终奖新税法单独计税时税率更高的，大部分人会少缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率高于其他综合所得适用的税率，那么合并计税后，这其中的大部分人会少缴税。

例如：C某有年终奖15万元，适用20%一档税率新；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。

单独计税时，C某的年终奖需纳税15万元20%-1410=28590元；综合所得应纳税10万元10%-2520=7480元，两者相加，C某应纳税36070元；

合并计税时，C某的应纳税所得额为15万元 10万元=25万元，适用20%一档税率，因此，C某应纳税25年终奖万元20%-16920=33080元。

这样一来，年终奖合并计税对C某来说是更划算的，可以少缴税近3000元。

需要注意的是，这种情况下存在一些特例，当C某的其他综合所得接近10%一档税率的上限（144000元）时，假设为14万元，年终奖合并计税后C某的个税税负仍会轻微上升，大约需要多缴1000元个税。

■ 多知道一点

今年年终奖提前政策到)2021年底发，就不用合并计税了吗？

过渡期即个税将结束，有建议提出，企事业单位可新税法以将年终奖提前至202新1年底发放，以规避税负提高。这招可行吗？