财税体制改革对小微企业的影响(论增值税改革对小微企业的影响)

根据公告，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。公告还称，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳企业税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、财税资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。有分析称，这意味着小微企业在100万～300 万元区间的纳税所得额，税率仅有5%，税负得以有效降低。

受访企业界专家表示，减税退税政策的实施将有效减轻小微企业的税费负担，增加小微企业流动资金，增强小微企业的发展信心。并体制改革且小微企业还可以将减税退税的资金进一步投入到原材料购买、研发等生产运营活动，持续扩大再生产。

这也获得受访企业的证实。广东省东莞市威源对新能技术有限公司总经理任谦3月23日接受《中国经营报》记者采访时坦言：“这些影响税费措施对我们企业的帮助比较大，尤其在目前原材料不断上涨令我们企业承压的背景下，国家出台的税收减免和退税措施对我们非常有必要，也能给我们企业创造更好的发展条件。因为我们税收减少了，会有更多的资金用于企业的未来发展和市场的开拓上。”

实施新的组合式税费支持政策

今年《政府工作报告》指出，一方面，延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。另一方面，综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。

由此，小微企业不仅获减税政策支持，在退税方面，3月21日召开的国务院常务会议，确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排，为稳定宏观经济大盘提供强力支撑。会议决定，对所有行业的小微体制改革企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。

对此，国务院发展研究中心企业研究所副研究员许英杰日前接受《中国经营报》记者采访时分析说：“今年对小微企业和个体工商户减税力度加大是积极应对三重压力、稳市场主体保就业的重要举措。”

在许英杰看来：“当前，我论国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压财税力企业，对量大面广的小小微微企业生存和发展带来较大负面影响，不利于充分发挥小微企业在吸纳社会就业、推动技术创新、创造社会财富等方面的积极作用。延续实施相关减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围，以及对留抵退税额提前实行大规模退税，既是完善减困纾困政策的需要，也有利于缓解三重压力对于小微企业造成的负面影响，增强小微企业发展信心，为我国经济稳定运行、质量提升打下基础。”

中国中小企业协会特邀副会长周德文也对本报记者表示：“今年这些减税措施力度比较大，有利于促进企业特别是小微企业的发展，企业也普遍反映这些举措比较及时。”

周德文扎根在中小企业之中，接触中小企业比较多。周德文向记者介绍：“当前一些小微企业仍面临原材料与成本上涨等压力，去年企业的人力成本上涨约10%左右。”

任谦也告诉记者：“我们企业的铜锡改革等金属材料上涨非常多，至少10%～20%。不过，我们企业人力成本增加不多。”该企业主要生产快充充电器/充电宝等消费类产品，这类产品的原材料都要用到铜锡等金属材料。

那么，小微企业未来减税是否仍有空间？

许英杰告诉记者：“对于小微企业和个体工商户减税退费只有进行时没有完成时，今年退税减税规模大，全年预计退税减税约2.5万亿元。下一步除了中央财政加大对地方财力支持、确保退税减税关键性举措落实到位之外，还应积极研究将阶段性减负纾困政策制度化，做好减税降费政策实施效果评估，持续扩充组合式税费支持政策‘工具箱’，为小微企业减税退费留足‘粮草弹药’。”

许英杰还举例说明，比如，进一步调减小微企业和个体工商户所得税，实施阶段性减免社保费等。

未来仍需出台扶持政策

至于减税退税对小微企业扶持的效果， 许英杰对记者表示：“退税资金全影响部直达企业是小微企业和个体工商户减税退费政策的重要特征，减税退费政策的实施将有效减轻小微企业税费负担，增的加小微企业流动资金，助力小微企业更好应对需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，增强小微企业发展信心。”

许英杰还告诉记者：“近期调研小微企业了解到，减小微税退费政策是感增值税受最为明显的纾困帮助政策之一，小微企业普遍反映获得感较强，很多小微企业将减税退费资金进一步投入到了原材料购买、研发等生产论运营活动，持续扩大再生产。”

受访专家认为，除了减税外，小微企业发展还需要金融等政策支持。

而在降低融资成本方面，今年《政府工作报改革告》指出，推动金融机构降低增值税实际贷款利率、减少收费，让广大市场的主体切身感受到融资便利度提升、综合融资成本实实在在下降。