个人所得税纳税筹划案例计算(企业所得税纳税筹划的结果与分析)

最近，华创君看到了童话大王郑渊洁发布的一条微博。

他回应网友“能不能分点钱给他”的时候，晒出了自己2019年度的个人所得税缴税付款凭证，税款高的达百万。他还表示个人所得税：每挣1000万元，缴税450万元。

个人所得税的稿酬所得，真的是像郑渊洁那样算的吗？以及如何针对稿酬所得，进行纳税筹划？

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，稿酬所得适用3%至45%的超额累进税率。

根据上面的税率表来看，似乎和郑渊洁所说的一致，最高的税率确实是45%。

不过，表格中的“全年应纳税所得额”并不是简单地指稿酬收入，而是应当按照税法规定，减除相应数额之后，再予以计算。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用按8结果00元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。稿酬所得的收入额减按70%计算。

每一纳税年度的收入额减除费用6万元以结果及专项扣除、专项附加纳税筹划扣除和依法确定的其他扣除后的余企业所得税额，为纳税筹划应纳税所得额。

即，稿酬所得的收入，减按70与%计算；然后还要减除20%的费用；最后还要减除费用6万元以及专项扣除、分析专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

如果一年稿费为1000万，可扣除的费用为6万元，那么应纳税额为：[1000万 70% （1 - 20%） - 60000] 45% - 181920 = 231.108万元。

所以，虽然税率是45%，但由于税前扣除，所以1000万的稿酬所得应纳税额，大约只有450万的一半多。

至于稿酬所得的个税筹划，最主要的方法是多分次数，分给多的纳税人，案例降低预扣预缴的税款的数额。

另外，如果纳税人每个年度的所得收入有非常大的变化，那么还可以在不同年度进行调节。

例如，华创君在某出版社出版了一本小说，稿酬为10万元。但华创君在2020年的应纳税额已经有5万元，而2021年的应纳税额还是0，且有5万元的费用可以分析扣除。那么，华创君应该让出版社2020年底计算支付给我，还是2021年初支付给我？

如果2020年底支付给我10万稿费，那么要缴纳的税款为：100000 70% （1 - 20%） 10% - 2520 = 3080元。

如果2021年初支付给我10万稿费，那么要缴纳的税款为：[100000 70% （1 - 20%）- 50000] 3% = 180元。

第二种缴税方式，比第一种缴税方式，少缴税2900元。