近期，浙江、安徽、个税青海、黑龙江等地相继出台了新冠肺炎疫情期间，房产税、城镇土地使用税困难性减免3个月的减税降费政策。

作为受困企业和个体工商户普遍关心的话题，政策文件一出就立刻引发大家很多的疑问。比如自己所在的行业有没有相关的优惠支持可以享受？各个省市享受的条件是否相同？到底何种情形可以不交房产税……

为此，税务总局有关负责是人就纳税人朋友普遍关注的财产行个体户为税方面的7个问题做了详细解答，说明了疫情期间房产税、城镇土地使用税和车船税等财产行为税优惠政策改如何享受。

1、此次支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策中，有没有专门支持物流企业的优惠？

答：此次疫情当中，物流业是受影响较大的行业，为推动怎么交通运输、快递等物流业加快复工复产，今年3月3日，国务院常务会议审议决定，要阶段性加大减税降费力度，免税在一定期限内继续实施去年年底到期的大宗商品仓储用地城镇土地使用税减半征收政策。

一句话解读：自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或超过承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

参考文件：《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第16号）

2、新冠肺炎疫情期间，各地都出台了房产税、城镇土地使用税优惠政策，为什么同样类型的纳税人在有的省可以享受优惠政策，在有的省就不额度能享受？

答：由于疫情对各地的影响程度不完全一样，各地的经济发展情况也不完全一致，因此，各地政府结合自身实际出台的税收政策在适用对象、执行期限、管理方式上也存在差异。

比如有的省重点针对中小企业给予税收减免，有的重点针对交通运输、住宿餐饮、文化娱乐和旅游等行业给予税收减免，有的省减免期限规定不超过三个月，有的省为半年，有的由系统自动进行减免税，纳税人无需申报，有的采取容缺办理和自行申报享受等等。

一句话解读：额度所处行业能不能享受，享受的期间是多久，全看当地政策安排，没有统一标准。

3、我是商铺业主，和租户签订的租赁合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。考虑到疫情原因，今年2月为租户免了当月租金。请问2月份我的房产税如何缴纳？是否适用财税【2010】121号文件“免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税”规定？

答：《财政部国家税务总局关计算于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税【2010】121号）规定，对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴是纳房产税。纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免，以共同承担疫情的影响，不属于事先租赁双方签订租赁合同约定的免收租金情多少形，不适用财税【2010】121号文件规定，即不用按照房产原值计算缴纳房产税，而是根据房产税暂行条例规定来处理，房产出租的，按租金收入的12%缴纳房产税。

一句话解读：上述商铺业主纳税人2月份的房产税应按照实际租金收入乘以12%来计个体算申报缴纳，如果租金减为零，则房产税也为零。

4、为鼓励复工复产，对个体工商户在房产税、城镇土地使用税方面有什么优惠政策？

答：2月25日，国务院常务会议决定，鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式，支持出租方为个体工商户减免物业租金。

目前，各省、自治区和直辖市结合本地个体工商户受疫情影响程度，已经出台或正在抓紧研究出台相应减免税措施。

一句话解读：鼓励不强制，有没有优惠可个体户以查询下当地政策的详细规定，如果有减免可以依规申请享受。

5、餐饮业受新冠肺炎疫情影响，一直处于停业状态多少，这期间纳税人还需不需要缴纳房产税、城镇土地使用税？有没有减免税政策？

答：考虑到住宿餐饮等行业属于受疫免税额情影响较大的困难行业，为此，在国家出台全国统一实施的增值税、企业所得税等税收政策的基础上，各省、自治区、直辖市也相继出台了房产税、城镇土地使用税困难减免税政策。

一句话解读：只要符合当地规定的困难减免税条件，就可以申请享受相应的优惠政策。

6、因去年年底提前续保，保险机构未能代收代缴超过今年的车船税，纳税人需自行办理车船税缴税业务。受疫情影响，到办税服务厅办税有困难，能否通过电子税务局办理车船税业务？

答：按照车船税免税额现行规定，纳税人可以通过两种方式缴纳车船税：一是通过保免税险机构代收代缴；二是自行向税务局缴纳。为最大限度方便纳税人，车船税主要在投保时由保险公司代收代缴，一般无需纳税人自行申报缴纳，目前代收代缴率达到98%以上。

对于少数跨年度提前续保的纳税人，车船税可以在第二年正常续保时由保险机构代收代缴。但如果验车时尚未到正常续保时间，根据有关规定又需要提供车船税完税证明的，可以通过电子税务局或手机AP计算P办理车船税缴税业务。

对于少数尚未实现电子税务局或手机APP办理车船税缴税业务的省市，税务部门也采取了预约办理等措施减少办税人员集聚，既确保纳税人及时办理税收业务，又有效降低疫情传播风险。

一句话解读：大部分省（市）可实现电子税务局全程办理车船税缴税事宜，不能在线办理的可以预约办理。

7、关于提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快个税递收派服务取得的收入和运输疫情防控重点保障物资取得的收入，不用交增值税，那还要不要交城市维护建设税？

答：按照现行税收规定，缴纳增值税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据，与增值税同时缴纳。

一句话解读：在免征增值税的基础上，相应免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考文件：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2020年个体第4号）

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