《企业所得税公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税已过政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第季度四季度已缓缴的税款一吗并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税申报人按照有关规定办理。因此，享限期受2021年第四季度缓税报表政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。

情形一：汇算清缴需要补税的报表纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。

　　举例：纳税人K，按修改季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季企业所得税度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并申报在2022年10月缴纳入库。

情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可修改以自主选择办理退税。

　　举例：纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022季度年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的怎么企业所能改得税年度纳税申报，结果显示汇限期算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此怎么其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的1吗5万元办理退税。

　　举例：纳税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可已过推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴能改税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

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