今年在延续此前减税降费的大趋势的基础上，国家又出台了一系列的财税政策，这些政策既具有鲜明的阶段性特点，又体现着税制改革的“简税制、轻税负、严征管”的方向并未改变。其中，又以海南自贸区政策为今年热点的重中之重。

对企业而言，这些出台的财税政策有何机会可以把握？在自身的、外源的、显现的或隐藏的财税风险发生变化时，又如何及时调整，规避风险呢？

一、海南自贸区总体方案

施老师先为大家介绍了《海南自由贸易港建设总体方案》的发展目标、战略定位及基本原则：海南对于我国来说具有非常多的战略意义——具有中国最大的经济特区、最大的自由贸易试验区、唯一的中国特色自由贸易港的战略定位，该总体方案的出台，为实现在2025年建成自由贸税收易港政策制度体系、在2035年成为我国开放型经济新高地、在本世纪中叶建成高水平自由贸易港的发展目标提供了坚实的制度基础。

《海南海南自由贸易港建设总体方案》的主要内容可以概括为“6 个人1 优惠政策4”，即六个便利 一个产业体系 四个制度建设，作出了一系列制度安排。

该方案的出台以借鉴国际经验、体现中国特色、符合海南定位、突出改革创新、坚持底线思维为基本原则，有助于实现海南税收发展的整体提升。施老师从包括投资、贸易、运输、数据、人员流动、资金流动几个制度设计维度进行了具体阐释2021：2021

1、六个便利

贸易及服务自由便利方面

对货物贸易实行以“零关税”为基本特征的自由化便利化制度安排。对服务贸易实行以“既准入又准营”为基本特征的自由化便利化政策举措。

l 投资自由便利方面

大幅放宽海南自由贸易港市场准入，进一步激发各类市场主体活力。

l 跨境资金流动自由便利方面

坚持金融服务实体经济，重点围绕贸易投资自由化便利化，分阶段优惠政策开放资本项目，有序推进海南自由贸易港与境外资金自由便利流动。

l 人员进出自由便利方面

针对高端产业人才，实行更加开放的人才和停居留政策，打造人才集聚高地。

l 运输来往自由便利方面

实施高度自由便利开放的运输政策，推动建设西部陆海新通道国际航运枢纽和航空枢纽。

l 数据安全有序流动方面

在确保数据流动安全可控的前提下，汇总扩大数据领域开放，培育发展数字经济。

2、一个产业体系

施老师提到，海南的旅游、金融、现代服务、高新技术、通信资源业务开放等产业蕴藏着巨大的商机，这几个板块的产业政策值得大家关注。比如总体方案的推出对于进一步发展特色旅游产业集群，培养旅游产业新业态，建设国际邮轮母港、提升海南整体旅游资源、培养跨境证券投资、建立区域性的国际会展中心、发展具有竞争力的海洋经济、发展国家对外文化贸易、提升在海南建立国家性的区域链技术和产业发展等起到重要作用。

3、四个制度建设

1. 税收制度

按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。

2. 社会治理

是着力推进政府机构改革和政府职能转变，构建系统完备、科学规范、运行有效的自由贸易港治理体系。

3. 法治环境

建立以海南自由贸易港法为基础，以地方性法规和商事纠纷经济解决机制为重要组成的自由贸易港法治体系，营造国际一流的自由贸易港法治环境。

4. 风险防范

制定实施有效措施，有针对性防范化解贸易、投资、金融、公共卫生、生态等领域的重大风险，牢牢守住不发生系统性风险的底线。

二、2025年前税制改革

在税收方面，施老师从企业所得税、个人所得税及关税三个方面逐一阐释：2025年前，对于在海南注册有实质经营的鼓励类企业，企业所得税会按15%征收；旅游服务和高新技术企业在境外自贸区直接投资的所得，免征企业所得税，这对于中国企业走出去是非常大的利好。

1、企业所得税

首先，从企业所得税来讲，对于注册在海南的有实质经营的企业会减少15%征收企业所得税。

第二，是海南自贸区港建立的旅游业,服务业和高新技术产业，对于其在境外直接投资所得，免征企业所得税。

第三，是对于海南所有企业在符合条件的一些资本支出方面，允许在当期进行一次性的税前扣除或者加速折旧和摊销，这一点对于企业现金流方面的管理，会起到更好的帮助。

不仅如此，所有在海南自贸港注册并且有实质运营的企业，除了属于负面清单的以外，全部都是按照15自贸区%来征税。

2、个人所得税

从个人海南所得税方面，个人所得税方面实际税负超过15%的部分，予以免征。

在2025年以后，不仅是所谓的高端人才和紧缺人才。所有在海南的人，只要你在每一个纳税年度里面，在自贸港累计居住满183天的，都可以享受到15%，并且它的综合所得是按照3%、10%和15三档的超额累计税率来征，也就是说你最高的边际税率也不会超过15%。

3、关税政策

1负汇总3正的这么一种管理模式

关税政策实行“一负三正”的管理模式，“一负”指负面清单，只要不属于负面清单禁止进口或限制进口的设备都实行零关税。

第一正：用于交通运输，旅游的船舶、航空器以及游艇等方面实行零关税

第二正：对岛内进行生产租用或者两头在外模式进行加工所需要的原料辅料，也都是实行零关税。

第三正：进入岛内的居民消费用的商品，也是免税。

三、2035年前税制改革

2025年至2035年期间，在第一阶个人段早期收获基础上，海南自由贸易港将进一步推进税收制度改革，具体包括3项内容：

第一，拓展企业所得税优惠

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业，除负面清单行业之外减按15%征收企业所得税。

第二，深化个人所得税改革

对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。

第三，扩大海南地方税收管理权限

将企业所得税、个人所得税作为中央与地方共享收入，销售税及其他国内税种收入作为地方收入。