资产负债表“期末余额”的列报方法大全

1.根据总账科目的余额填列

“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“持有待售负债”、“其他应付款”、' “专项应付款”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”，“其他权益工具”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积” 等项目，应根据有关总账科目的余额填列。

其中，长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产” 项目。

（2）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。

2.根据有关明细科目的余额计算填列

（1）“衍生金融资产”和“衍生金融负债”项目

①“衍生金融资产”项目应根据“衍生工具”科目的明细科目期末借方余额填列。

②“衍生金融负债”项目应根据“衍生工具”科目的明细科目期末贷方余额填列。

③自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。

（2）“应付账款”、“预收款项”项目

①“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。

②“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。

（3）“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目

应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列，其中：

①“一年内到期的非流动负债”项目包括：一年内到期的长期借款、一年内到期的长期应付款、一年内到期应付债券、一年内到期的预计负债、一年内到期的递延收益等。

【案例】中国建筑（601668）2016年年报披露：

一年内到期的非流动负债

2016年12月31日

一年内到期的长期借款（附注四（33））月 30,865,102

一年内到期的长期应付款（附注四（35））16,546,356

一年内到期应付债券（a） 8,191,646

一年内到期的递延收益 50,432

②“一年内到期的非流动资产”项目包括：取得时期限超过12个月但自资产负债表日起12个月（含12个月）内到期的债权投资等。但是，取得时期限在12个月之内（含12个月）的债权投资，列示为其他流动资产。

【提示】根据财政部《一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）的解读，对于按照相关会计准则采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、无形资产、长期待摊费用等非流动资产，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，无需归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中列报，不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报；预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，也无需归类为流动资产，不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报。