应收及预付款项分录汇总

【技巧】
会计科目：资成费、负所收、左损又益、余额与增加方向一致，备抵科目反向记
资产类账面价值=账面余额-坏账准备余额
实务中按应收账款账面余额和预计可收回金额之间的差额，确认预计信用损失
期末估计坏账损失的方法：
（1）应收账款期末余额x坏账准备计提比例
（2）应收账款账面余额-预计未来现金流量现值

应收票据
因债务人抵偿前欠货款取得
借：应收票据
贷：应收账款
因销售商品，提供劳务取得
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）

收回到期票据
借：银行存款
贷：应收票据

应收票据背书转让
借：库存商品/在途物资/材料采购/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，或借方）

应收票据贴现
借：银行存款（贴现实收金额）
财务费用（贴现手续费用）
贷：应收票据

到期末收回
借：应收账款
贷：应收票据

应收账款
取得
借：应收账款（不含税销售额 销项税）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）

收回
借：银行存款
贷：应收账款

应收账款改用应收票据结算
借：应收票据
贷：应收账款

预付账款
向供应单位预付账款或者不足部分补付时（收回多余款项作相反分录）
借：预付账款
贷：银行存款

企业收货时，按购买金额
借：材料采购/原材料/库存商品
贷：预付账款（多退少补）

应收股利
被投资单位宣告分配现金股利
借：应收股利（按持股比例确认）
贷：投资收益

应收利息
企业在期末计提利息时
借：应收利息
贷：投资收益

其他应收款（2收2金1其他）
应收的各种赔款、罚款
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢

应向职工收取的各种垫付款项/存出保证金、支付的押金
借：其他应收款
贷：银行存款

应收的出租包装物租金
借：其他应收款
贷：其他业务收入

应收款项减值
小企业直接转销法，在实际发生坏账时
借：银行存款（可收回金额）
营业外支出—坏账损失
贷：应收账款

备抵法
初次计提/补提（冲减做相反分录）
借：信用减值损失
贷：坏账准备

发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款

发生坏账又收回（2步走）
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款