风险一
在账面上，该公司已经从股东老板那里借了很长时间。数量比较大。股东老板属于公司的关联方。因此，公司免费向股东借款时应注意个人所得税的风险！
经常遇到这样的会计处理：
借款：银行存款100万元
贷款：其他应付款-自然人股东100万元
注意：
如果个人股东及其关联公司经常无故借贷而无正当理由，则税务机关有权按照合理的方法调整纳税额，确定利息，并要求自然人股东缴纳个人所得税，企业必须还履行预扣个人税的义务。
风险二
企业取得代扣代缴的个人所得税费用收入，不计入收入，不计提增值税。它与长期应付款的其他帐户相关联，因此存在未缴纳企业所得税和增值税的风险。
注意：
1.收到手续费后，计入“其他收入”。如果一般纳税人根据“商业辅助服务-经纪代理服务”支付增值税：
借款：银行存款
贷款：其他收入
应付税款-应付增值税（销项税）
二，小规模纳税人按照“企业辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税时，在收取手续费时计入“其他收入”：
借款：银行存款
贷款：其他收入
应付税款-应付增值税
3.对相关人员的奖励：免税项目和暂时免征个人所得税。
会计处理：
借款：应付职工工资薪金10000
贷款：银行存款10000
风险三
企业收取的违约金的不执行收益，不满足非应税条件的财政补贴收入以及企业内部罚款收入与其他应付款长期挂钩，并且存在未缴纳企业所得税的风险。
这样的会计处理是错误的：
借款：银行存款 200万元
贷款：其他应付款-内部罚款/违约金/财务补贴200万元
正确的会计处理：
借款：银行存款 200万元
贷款：营业外收入—内部罚款/违约金/财政补贴200万元
风险四
有些应付款无法由公司支付，该应付款已与其他应付款长期保持联系，尚未转入收益。存在未缴纳企业所得税的风险。
提醒：
确实无法支付的应付款，应转为“营业外收入”，并缴纳企业所得税。
核销应付账款的会计处理：
借：应付账款-上海欣达科技有限公司23,000元
贷款：营业外收入2.3万元
参考：
1.《中华人民共和国企业所得税法实施细则》
第二十二条《企业所得税法》第六条第（九）项所称“其他收入”，是指企业取得的除第六条第（一）至（八）项规定的收入以外的其他收入。企业所得税法收入，包括公司资产盈余收入，逾期包装存款收入，无法支付的应付款，已处理坏账损失的应收账款，债务重组收入，补贴收入，违约金，国外汇兑收益等
2．《国家税务总局关于企业取得资产转让所得所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定：资产转让所得（包括各种资产，权益，债务等）债务重组的收入，接受捐赠的收入，未付的应付款项的收入，无论是货币形式还是非货币形式，均应计入公司的年度计算和付款中除非另有说明，否则一次性征收所得税。
风险五
企业尚未实际支付的工资和薪金已与其他应付账款长期挂钩，并且尚未实际支付。存在无法在公司所得税之前扣除的风险。
如：
到2020年，该公司已累计支付工资60万元，尚未实际支付。
会计处理：
借款：行政费用-工资60万元
贷款：其他应付款-年薪60万元
提醒：
企业已支付但尚未实际支付的工资薪金60万元，不得在税前扣除。
参考：
国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业薪金及职工福利费税前扣除有关问题的公告》：
2.有关在公司年度财务结算结束前支付的年薪和工资的税前扣除问题
在支付年度内，可以按规定扣除企业在年度结算和支付结束前实际支付给职工的预付年薪。
风险六
企业尚未实际支付的补充养老保险费和补充医疗保险费已与很长一段时间的其他应付账款挂钩，并且尚未实际支付。存在无法在公司所得税之前扣除的风险。
如：
2020年，企业累计补充养老保险费和补充医疗保险费60万元，尚未实际支付。
会计处理：
借款：行政费用-补充保险费60万元
贷款：其他应付款－补充保险费60万元
提醒：
企业撤回但尚未实际支付的有关补充保险支出60万元，不扣税。
参考：
《财政部，国家税务总局关于补充养老保险，医疗保险附加企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2009] 27号）规定，自2008年1月1日起，企业应遵守国家有关规定。计算应纳税所得额不超过工资总额的5％时，应扣除在企业工作或受雇的所有职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费。员工人数；该部分不扣除。
风险七
企业尚未实际支付的应计费用已与其他应付账款长期挂钩，并且尚未实际支付。存在无法在公司所得税之前扣除的风险。
如：
2020年12月，该公司的会计人员对当年发生的30万元滞纳金的装修费用进行了预提。
会计处理如下：
借款：管理费-装修费30万元
贷款：其他应付款30万元
提醒：
企业已提取但尚未实际支付的装修费30万元，不扣税。
参考：
国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：
6.关于公司提供有效证书的时间
对于企业当年实际发生的相关费用，由于各种原因，无法及时取得该费用的有效凭证。企业预缴季度所得税时，可以暂时核算账面金额；但最终结算已解决。当时，它应该提供有关费用和支出的其他有效证明。
风险八
企业销售废旧物资的收入计入其他应付款，不包括该收入。存在少付公司所得税和增值税的风险。
这样的会计处理是错误的：
借款：银行存款 200万元
贷款：其他应付款-材料收益，报废200万元
正确的会计处理：
借款：银行存款 226万元
贷款：其他应付款-材料收益，报废200万元
应交税费，增值税，应交增值税-260,000元
风险九
公司提到以个人名义向自然人股东支付的股息，并将其分配到其他应付账款中，这会产生个人所得税风险。
如：
有一家公司的账目上有一个长期账户：应付利润，信贷额为400万元，经核对明细账后，属于以前应计的股利。
借款：利润分配-未分配利润400万元
贷款：其他应付款-Mr.刘400万元
有税收风险吗？
提醒：
只要提及个人股东的姓名，就应当按照税收规定代扣代缴150万元的20％的个人所得税。如果公司暂时不希望支付股息，建议财务部门不要进行应计利润和股息的会计处理。
参考：
（国税函〔1997〕656号）《国家税务总局关于利息，股利和红利收入征收的通知》：
扣缴义务人通过扣缴义务人的当前会计科目将属于纳税人的利息，股息和股息收入分配给个人名称。收入所有者有权随时提取。在这种情况下，代扣代扣款当债务人将利息，股利和红利所得的收入分配给个人时，应视为该个人应按照税法和时间代扣代付款。
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