如何季度不预缴企业所得税汇算清缴时再缴纳(企业所得税可以不预缴,年底直接汇算吗)

我公司是北京一家服务型企业，企业所得税查账征收按月预缴。我公司 2021 年 1 至 9 月不符合小型微利企业条件，2021 年 10月预缴申报时达到小型微利企业标准。请问我公司 2021 年 1 至 9 月多预缴的企业所得税如何处理，是申请退税还是抵缴以后的税款？

答:《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年底 2 号）第三条规定，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额等指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过 300 万元的标准判断。第四条规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、7 月、10 月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年底 34 号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。第三条规定，本公告适用于 2021 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

综上，你公司 2021 年 1 至 9 月因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税可先抵减以后季度应预缴的企业所得税税款，不足抵减的在汇算清缴时应及时申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。