城市维护建设税和教育费附加的计税依据(城市维护建设税和教育费附加的计税依据是什么?)

一、政策内容

1、财税[2018]80号 财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

2、国家税务总局公告2021年第26号 国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告

一、城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税(以下称两税)税额为计税依据。

... ...

纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

TIPS：

简单来讲，如果咱们符合条件申请了增值税留抵退税，留抵退税额可以在后期申报城建税及附加的时候扣除。

二、如何扣除

在申报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）时，增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表）中填报，涉及栏次如下：

1）可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况：

“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额 退税”。

“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除 的留抵退税额 上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。

2）“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。

举个例子：

某小微企业2022年4月8日申请了增值税留抵退税2万元，2022年4月20日收到该笔留抵退税，所属期2022年4月份产生的增值税税额为1.2万元（一般计税方式产生），不考虑其他因素的情况下，2022年5月份申报所属期4月份的增值税一般纳税人申报表时，附表五如何计算？

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