免税增值税账务处理(一般纳税人减免增值税账务处理)

依据国家税务总局公告2021年第5号，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

财政部 税务总局公告2020年第13号自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。该政策延长至2021年12月31日

对应的账务处理，我们该如何操作呢？

一、开具发票后

借：银行存款/库存现金/应收账款 10000

贷：主营业务收入 9900.99

应交税费-未交增值税99.01

二、季度计算

①如果季度开具销售额超过45万元，则分录为：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

②如果季度开具销售额未超过45万元，普通发票部分为：

借：应交税费-未交增值税

贷：营业外收入

③如果季度开具销售额未超过45万元，专用发票部分为：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

以上为本人工作习惯，欢迎同行批评指正，共同进步！