代扣代缴

有扣缴义务的企业按照规定从个人收入中扣留并向税务机关解缴。企业履行了法定扣缴义务，根据规定取得的手续费。税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元。

个税扣缴手续费

step1提交申请step2审核通过step3退费到账step4核算使用

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，计入报表“其他收益”项目。

增值税

个税手续费的返还本质上是代理收入，属于增值税应税行为，多地税局要求缴纳增值税则需按时足额缴纳。

个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

其他规定

扣缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税人员的奖励，就可以按照工资薪金支出税前进行扣除。

奖励给企业办税人员的计入应付职工薪酬，用于日常支出的，计入相关费用即可。

Q：企业作为扣缴义务人，企业办税人员履行岗位职责，负责办理扣缴手续。企业办税人员取得的奖励是否免征个税呢?

A：手续费并不是发给个人的，企业本身不是个税纳税主体，不涉及个税问题，个人办理相关业务取得的手续费免征个税。

1. 登录自然人电子税务局（扣缴端、WEB 端），点击【退付手续费核对】。

2. 系统自动弹出 " 确认信息 "提示框点击确定，通过 " 结报单 " 和 " 单户核对清册 " 分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。

3. 核对2021年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。

4. 查看并确认结报单，核对完成后点击【申请退库】。

5. 在 " 代扣代缴手续费退费申请 " 中依次选择 " 开户银行 "、" 银行账号 "，点击【提交】。提示信息“确认成功”弹框，点击【确定】。