不得从销项税额中抵扣的进项税额
用于简易计税方法计税项目、免征增抵扣值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工有待修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
—纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
财政部和国家税务总局规定的其他情形
为什么进项税额不能抵扣（原因)?
条例：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产
原因：增值税遵循征扣税一致的原则，征多少扣多少，未征税或免税则不扣税
用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产
原因
购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营，也就无权要求抵扣税款，而应负担相应的税金。
个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活税额性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交什么际应酬消费需要负担对应的进项税额。
同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限
固定资产、无形资产、不动产进项税额的处进项理原则。
特殊性：专用
固定资产、无形资产、不动产项目发生上述兼用情况的较多，且比例难以准确区分
其他权益性无形资产
包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
涵盖面非常广，往往涉及纳税人生产经营的各情况下个方面，没有具体使用对象
特殊性：全部可以抵扣
条例：
非正常损失的购进货物 相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的在产品、产成品 所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务
非正常损失的不动产 该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
原因：
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，为保证税负公平，其损失不应由国家承担，因而纳税人无权要求抵扣进项税额。
条例：一般纳税人购进的贷款服务进项税额不得抵扣
即：利息支出进项税不得抵扣的规定
原因：按照增值税“道道征道道扣”的原则，首先就应当对存款利息征税。不能但在现有条件下，难度很大，一方面涉及对居民存款征税，无法解决专用发票的开具问题，也与当下实际存款利率为负的现状不符
条例：一般纳税人购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额不得抵扣
原因：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，主要是用于个人消费，因此其进项税额不能从销项税额中抵扣。
注意：住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目，主要考虑是这两个行业属于公私消费参半的行业。
例题：
将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）
A. 用于赠送给关系单位
B. 用于集体福利
C. 用于企业的交际应酬消费
D. 用于简易计税项目
答案：A
某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）
A. 生产车间为一线职工购买的劳保服装
B. 工会组织给职工过节外购的食用植物油
C. 财务科购置增值税防伪税控系统专用设备
D. 非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
E. 为生产车间购买的机器设备
答案：ADE
某食品加工厂为增值税一般纳税人，2016年8月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为（ ）元
A. 19940 B. 19830 C. 25168 D. 27300
答案：B
本期可以抵扣的进项税额＝（15000013%＋5000013%＋400011%）3/4＝19830（元）
下列关于进项税额陈述，正确的有（ ）
自农场购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
纳税人购进货物，取得的增值税扣税凭证不符合有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣
车间作为固定资产管理的设备被盗，其已经抵扣的进项税额需要全部转出处理
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣
答案：ABC
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