预付的房租走长期待摊费用(预付的租金可以作为长期待摊费用核算吗)

小李会计在2020年4月份预付了2020.4.1-2022.3.31期间的房租252万元，取得增值税专用发票。小李会计是这样做账的：

支付时：

借：预付账款252万元

贷：银行存款 252万元。

取得发票时：

借：管理费用240万元

应交税费--应交增值税--进项税额12万元

贷：预付账款----某公司 252万元

大家觉得这笔账务处理，有问题吗？

首先：入账的会计科目，一般来说是这样的：预付房租一年以内的进预付账款科目;超过一年以上的入”长期待摊费用“科目。但是有的企业财务软件里选用的会计制度不同，根本就没有长期待摊这个会计科目，在这种情况下，预付的房租用“预付账款”这个会计科目就可以了。

其次：预付的房租应按照所属期间按月进行摊销，不能一次性计入费用。否则所得税汇算清缴时要纳税调增。

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

针对小李会计做的这笔账务处理，一次性计入了费用。在做2020年所得税汇算清缴时，应纳税调增150万元，因为应摊销到2020年的房租共有9个月即240/24*9=90万。也就是说税务上只认可归属于2020年度的房租90万元，在税前扣除。

跨年预付的房租在会计和税法上的处理是没有差异的。正确的会计处理应该是这样的：

预付房租时：

借：长期待摊费用/预付账款252万元

贷：银行存款 252万元。

取得发票时：

借:应交税费--应交增值税--进项税额12万元

贷：长期待摊费用/预付账款----某公司 12万元

2020年4月-2022年3月每个月摊销时的账务处理：

借：管理费用 10万元

贷：长期待摊费用/预付账款 10万元

按照这种处理方法，所得税汇算清缴时就不用调整了。