小型微利税收优惠政策调研报告(小型微利企业的税收优惠政策2017)

据调研，95%左右的企业都可以享受最近推出的一系列小型微利企业（以下简称小微企业）税收优惠。“春雨润苗”行动方案自2021年4月底启动以来，也会陆续会推出3大类主题活动，贯穿12项服务措施，帮助小微企业稳发展、行长远。本文将对近期的一系列优惠政策进行解读，并结合相关案例进行简单应用展示。

小微企业是我国市场主体，贡献了超过85%以上的就业，超过65%的GDP，因此小微企业的发展对我国经济具有重要影响。在进入疫情后时代后，小微企业市场竞争加剧，加之疫情的反复，为中小企业的经营带来了一定压力。为了更好地促进小微企业的长久、稳定发展，我国政府自2019年之后，颁布了一系列关于小微企业的税收优惠政策。中小企业应把握机遇，响应国家号召 ，充分利用税收优惠政策，实现税收收益。

一、小型微利企业税收优惠政策的解读

为了推动小微企业的全面发展，我国自2019年开始，先后出台了一系列税收方面的优惠政策，查账征收或核定征收方式的小微企业，均能够享受普惠性税收减免政策。为了更好地做好税收优化工作，企业必须要及时掌握政策变化，并加以利用。本文从所得税优惠政策与增值税优惠政策两方面进行解读。

（一） 所得税优惠政策解读小微企业年应纳税所得额，分为不超过100万元、100---300万元之间两个档，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）增值税优惠政策解读关于小微企业增值税优惠政策的解读，首先要了解政策对企业月销售额的规定。月销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产以及不动产。若企业的月销售额不足15万元（含本数），免征增值税；若超过15万元，则要将不动产的销售额刨除之后再重新计算，若重新计算后，不足15万元，那么除不动产之外其余部分免征；适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定；采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。

（三）特定行业税收优惠政策解读2021年1月1日至2030年12月31日，对新型显示器件（即薄膜晶体管液晶显示器件、有源矩阵有机发光二极管显示器件、Micro-LED显示器件）进口清单中商品，在进口环节免征关税、分期缴纳增值税，具体请关注国家后续发布的相关配套政策。

二、税改背景下小型微利企业的税收优化

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按照最新税收政策，基于企业所得税与增值税这两个角度，对公司进行税收优化安排。