利息股息红利个人所得税免税(个人所得税利息股息红利所得适用比例税率)

每日税讯会员问：某公司股东A为法人企业（占比70%），股东A拟将所持股份全部转让给自然人C.转让前，该公司实施利润分配，但因资金原因未将股东A的股息红利实际支付。因该公司与A企业均为居民企业，股息红利按规定可以免税，但如果A公司转让股权给自然人C后才收到这部分股息红利，还能作为免税收入申报吗？

答：《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

《企业会计准则-应用指南》附录-《会计科目和主要账务处理》第2232应付股利科目规定：

一、本科目核算企业分配的现金股利或利润。

企业分配的股票股利，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照投资者进行明细核算。

三、企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。

根据上述规定，某公司作出利润分配决定日期所属年度，股东A即应确认该部分权益性投资收益，符合免税规定的，可以作为免税收入申报。

同时，某公司依据利润分配方案进行会计处理后，账面上A股东未实际取得的利润体现在负债科目“应付股利”项下。就这笔负债而言，某公司与A股东仅为债权债务关系，实际支付时仅为债务清偿关系，A公司不存在应税免税一说。