个人所得税法实施条例2019应发工资(2018工资12000交多少个人所得税)

前段时间，有个HR同学来问老吴：“给老板发多少工资和年终奖比较合适？”，相信有些小伙伴会觉得奇怪，明明HR也是打工的，公司都是老板的，为什么要HR给老板定工资和年终奖呢？其实，这里面大有文章，今天就由老吴来跟大家说道说道这个话题！

引子：老板自己说的算

我们通常说的老板，一般都是指公司董事长、总经理或大股东，一般来说工资是由他自己或大股东们决定。既然工资由老板或大股东来定，HR为什么还要操心呢？刚成为HR的时候，老吴也是这么觉得的，可是随着时间的积累，越来越发现不是这么个事。

老吴曾经问过几个中小型企业的老板，每个月拿多少工资，领多少年终奖？其中一个老板这样回复老吴：“公司都是我自己的，我缺钱就去公司拿，后面用发票报销就好了，发什么工资？发什么年终奖？还要缴纳个税。”确实，这个担忧不无道理，但是不发工资其实不一定就是最省税的。比如找发票报销，有时候还需要付出额外的成本；比如工资可以少发一点，如果每个月发5000元，同样也是一分钱税都不用交的。方法有很多，只是很多时候没有被采用而已。

还有一个老板说：“我给自己发10000元的工资，然后通过社保、公积金、子女教育、赡养老人这些抵掉一部分，也没什么税了，年终奖也不需要发。以前可以搞些发票，现在也不好搞了。所以有时候就写个欠条从公司借款。”其实，这个老板还是比较懂法的，但是他不明白从公司借款总归是要还的，因为：

财务部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税【2003】158号）第二条：

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。需要缴纳20%的个人所得税。

说了那么多，其实都是有解决方法的，就如前文这些老板，既然都关心个人所得税，那么咱们就从个人所得税的角度来聊：给老板发多少工资、年终奖是最合适的。

从个税角度，HR给到老板发多少工资和年终奖比较合适呢？

在聊这个话题前，我们先来看看个人所得税税率表：

个人所得税税率表（综合所得适用）

按月换算后的综合所得税率表

在上面两个表的基础上，老吴设计了一个工资和年终奖的范例表，仅供大家参考：

工资和年终奖方案（范例）

假如老板的年薪为45.6万元，其中个税2.577万元，综合税率为5.65%，付出成本还是非常低的，老板也不需要在外面找发票，也不需要从公司借款。

当然，实际情况可能会比上述表格中更复杂，因为老板不同于员工，除了薪资收入外，还有考虑分红等因素，所以对HR来说，只需要计算老板领工资（少缴企业所得税）和直接分红两种情况下，综合考虑企业所得税和个人所得税哪种情况实际税负更低，就选择哪种方案。

好啦，今天的话题就讲到这里，我们再次再见！

参考资料

1. 2018年12月29日，《中华人民共和国企业所得税法》

2. 2019年4月23日，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3. 2018年8月31日，《中华人民共和国个人所得税法》

4. 2018年12月18日，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

5. 2018年12月13日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》