什么是灵活就业人员零星缴费(什么是灵活就业人员特殊缴费)

导言

今年的疫情使得很多企业在用工方面出现了困难，“灵活用工”成为热词。本文从多个方面展开分析，带你了解灵活用工。

什么是灵活用工？灵活用工本质上是税筹的一种落地方式，而企业的税筹规划总是以节税为目的。一般而言，企业用工形式，大致可以分为以下三类：距离分析标准劳动关系，即全日制用工，相关权益受《劳动法》和《劳动合同法》保护非标准的劳动关系，包括劳务派遣、非全日制用工（小时工等），相关权益受《劳动法》和《劳动合同法》保护第三类用工则不属于劳动关系，包括劳务关系、业务外包、实习、退休返聘、岗位外包、平台用工等，由《民法通则》和《合同法》予以约束。一般来说第三类用工，即企业短期及项目性用工，都可以规划为灵活用工的形式。当然我们的从业人员一直拥有无限的创造力，通过各种税筹规划合理避税在灵活用工这种方式出现之前已经相当常见，但互联网产业数以万计、十万计的从业人员，常规的节税手段已经无法适用。

所以灵活用工解决了什么问题？

它提供了一种更加简单的税筹规划落地方式，尤其适用于互联网新型产业。借用一张图来说明目前灵活用工覆盖的行业：

▲灵活用工覆盖的行业

灵活用工包含几个基本组成:用工企业：如上图所示的行业企业，一般存在短期、兼职或者其他形式的用工人员

结算公司（税源地落户）：异地纳税、委托代征、核定征收，依托地方税务政策存在

自由职业者：服务于用工企业，但是通过结算公司获取报酬。

▲灵活用工结算模式

以上图为例，如果你是企业方，需要找一家灵活用工结算平台，那么大致流程就是：找到一家合适的灵活用工结算平台，谈妥综合税费（税点及服务费以及其他附加收费项），签订服务协议，开通后台账号，上传用工人员名单，以短信或其他方式邀请其完成与平台的电子签约，到此就完成了发薪前的全部准备，后续就是打款、发薪、开票、获取完税证明等事，不做赘述。灵活用工解决的问题

对企业而言，劳务关系转移及风险规避，用工成本降低，以及薪资代发。对个人而言，避免缴纳高额的个税。对地方税务而言，无招商引资成本，又能提高地方纳税收入。

▲图片来源：baidu

可能这样讲，比较笼统，大家还是不是很明白灵活用工带给企业的好处，现在阿税给大家讲两个案例，希望能让大家更深入的理解。

案例一

B端所属行业：租赁和商务服务业

B端行业范围：服装走秀项目活动策划

C端包含内容：礼仪、主持、摄影、走秀模特

适用方案：代发薪，享受个税0.79%的方案

适用原因：

1、企业本身是单个项目活动承接，C端人员不固定；

2、C端人员按次结算劳务费用；

3、企业支付佣金方式：私卡转账、现金发放，不涉及纳税，企业风险高；

企业根据劳务报酬收入纳税金额与灵活用工方案对比，以个人月收入6万元为例：

案例二

B端所属行业：房地产业

B端行业范围：房地产经纪服务，销售代理，房屋租赁，房地产中介

B端企业用工方式：全职员工企业用工成本：员工社保成本

C端包含内容：房产销售、中介销售（按次计算劳务报酬）

适用方案：代发薪，享受个税1.03%的方案

适用原因：

1、C端人员按次结算劳务费用；

2、企业支付佣金方式：私卡转账、现金发放，不涉及纳税，企业风险高；

企业根据工资薪金收入纳税金额与灵活用工方案对比，以个人月收入9万元为例：

灵活用工依据以及风险？

首先需要明确的是，虽然“灵活用工”已被市场广泛应用，但它并非是一个法律概念，没有明确的法律法规来定义并解释这一概念，这也是目前灵活用工市场最大的不确定性所在，当然我们总是能从现行法律法规中找到支点。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条，明确了地方税务机关可以“委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收并发给委托代征证书”；《委托代征管理办法》第五条，明确了“税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：（二）与纳税人有经济往来关系”，第十条，明确了“税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜”；《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》第三条，明确了“所称个体工商户包括：（三）其他从事个体生产、经营的个人”；《地方国家税务局关于调整个体工商户个人所得税附征率的公告》给出了税费自主调节的依据；

▲图片来源：baidu

灵活用工从税务上说，本质是将个人视作个体户，通过委托代征、个体户登记、个人临时性经营性所得登记等形式，以核定征收或个体户经营所得纳税取代个税申报的一种节税方式。

因此以委托代征为主要形式的灵活用工结算平台，其所谓的流程合规，一般会包括：

委托代征资质；个人与结算平台签订用工协议；依据税收洼地政策，按照0%~1.5%核定征收；出具税务机关汇总申报的个人完税证明。

灵活用工行业当前的主要不确定性取决于政策变动的影响，另外平台流程控制是否规范和以及接入的客户是否合规都会导致一系列的问题。

举个例子，某灵活用工结算平台，可以算是业内最早做灵活用工这块业务的结算平台之一，由于渠道开拓太猛，审查不力，接入了网络赌博等违法业务，被查导致账户冻结，损失了大量客户也给客户产生了极大的损失。另外海南也曾在不久前清退了一大批不合规的结算平台。因此平台的稳定性、合规性是需要综合考虑的。