税务稽查流程图

检查环节八种常见文书

（1）税务检查通知书（一）

（2）税务检查通知书（二）

（3）税务文书送达回证

（4）询问笔录

（5）税务行政执法审批表

（6）调取账簿资料通知书

（7）调取账簿资料清单

（8）税务稽查工作底稿

（9）税务稽查报告

稽查实施环节纳税人应清楚的事——检查人员如何开展工作

•（1）检查科科长或选中项目组长接受工作后，将案件分配给科里两个人，这两个人其中一人是主查，一人是协查。主查起着决定作用。

•（2）做检查前的预案工作

•第一被查对象基本信息。结合案源部门提供的《税务稽查项目书》及相关资料，了解被查对象的基本情况：被查对象成立时间，经营范围，注册资本，被查对象申报纳税信息，发票领用信息，税收优惠及特定事项办理信息，以前年度税收违法违 章信息，以及财务核算方法、会计核算软件等。

•第二被查对象所属行业特点。参考以下方面：上下游业务链条，业务流转环节， 收入实现形式，主要成本费用项目，一定时期本地区该行业毛利率率水平和 利润水平等， 并了解可能获取相关涉税信息的第三方信息来源。

•第三被查对象生产经营情况。参考以下方面：被查对象生产经营规模，收入的主要形式、来源，销售（服务）对象，主要进货渠道，各类资产情况等

•第四相关财务、税收政策。针对被查对象所属行业，有目的地学习、熟悉有关财务制度及税收政策等

•（3）对企业下达《税务稽查通知书》和《纳费检查通知书》

•国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知（国税发[2009]157号）文件

•第二十二条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

•检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

在这一环节，检查人员因为跟企业熟悉，进入企业检查时有时不下达《税务稽查通知书》和《纳费检查通知书》，先检查，等检查完看检查情况再决定。企业可以关注，是否按稽查流程进行：下达《税务稽查通知书》和《纳费检查通知书》时，是否出示“中华人民共和国税务检查证”或是否有检查证号；两个人检查只有一个人有检查证或者实际就是一个人检查，出具文书时随便找一个人名字写上（或多人检查就写二个人、换人）。

另外，实行一级稽查体制后，各区国、地税检查科，不再具有立案检查的职能。

•（4）下达《调取账簿通知书》调取账簿资料或实地检查

•调取被查对象以前年度的账簿、记账凭证、 报表和其他有关资料时，检查实施岗填写《税务行政执法审批表》，经检查部门领导岗和税务局稽查局局长审核，报稽查局 所属县以上税务局（分局）局长审批：有特殊情况的，报稽查局所属设区的市、自治州以 上税务局局长审批，可以调取被查对象当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。

•纳税人须知特殊情况是指： ①涉及增值税专用发票检查的： ②纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的;③纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的;④税务机关认为其他需要调回检查的情况。

•《税务行政执法审批表》经批准后，检查人员制作《调取账簿资料通知书》，向被查对象送达《调取账簿资料通知书》调取被查对象账簿资料时，须由 2名以上检查人员实施，填制《调取账簿资料清单》。

纳税人须知调取以前会计年度账簿资料的，应当在3个月内完整退还；调取当年账簿资 资料的，应当在30日内完整退还。退还账簿资料时，检查人员填写《调取账簿资料退还清单》

•实地检查，是指检查人人员依照法定权限和程序， 到被查对象或者有关第三方的生产、 经营或者办公场所实地实施检查的业务处理过程。

•《中华人民共和国税收征收管理法》第54条

•实地检查的类型包括：

•①在纳税人生产、经营场所、货物存放地检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有 关资料，检查应纳税的商品、货物或者其他财产；

•②到扣缴义务人的生产、经营场所或者办公场所检查扣缴义务人代扣代缴、代收代 缴税款账簿、记账凭证和有关资料，检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

•③在被查对象 以及其他涉税当事人的生产、经营场所或者办公场所询问与纳税或者 代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

•④到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

纳税人须知检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

•制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

•当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。

（5）询问

•询问笔录与自述材料（证据不充分，通过询问进一步证实）

在掌握一定证据基础上的询问往往是案件突破的重要方法，在询问中要注意对重点人的突破，税务稽查局不会盲目询问。

★ 突破重点人询问法。 ★突破重点企业询问法。

案例：某企业进行赊销方式销售货物，稽查人员对企业老板进行询问。

增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

①纳税人应知事项：

询问应当 由 2名以上检查人员实施，出示税务检查证，税务检查证的出示应当在笔录中确认。

询问可以在被询问人办公场所、税务机关办公场所或者其他合适的场所进进行。除在被查对象生产、经营或者办公场所询问外，检查人员应当制作并向被询问人送达《询问通知书》

②哪些人会被询问？

财务经理；工程人员；销售人员；法定代表人；出纳员；老板（自我举报型：食品厂 餐饮）

询问后其他步骤

（1）提取证据原件

提取证据原件，是指需要以证据原件作为定案依据，如伪造、变造的发票，用来伪造、 变造证件和发票的机器设备等，或者不提取原件可能导致灭失或者被转移，隐匿的其他证据材料，检查人员提取证据原件并出具《提取证据专用收据》的业务处理过程。

（2）调验空白发票

调验空白发票，是指根据案件需要，检查人员将有关单位或者个人的空白发票调出查 验，经查无问题 的及时退还的业务处理过程。

（3）委托协查

•需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。

纳税人须知案件的检查时限要求：

•《税务稽查工作规程》（国税发[2009]157号）第二十二条规定：

检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

纳税人须知稽查人员收集的什么证据无效

•以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、 欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。

（4）制作税务稽查报告

处理类文书（五种）

（1）《税务处理决定书》

（2）《税务行政处罚事项告知书》

（3）《税务行政处罚决定书》

（4）《税务稽查结论》

（5）《不予税务行政处罚决定书》