送人玫瑰，手留余香
慈善人人皆可为、人人皆应为
9月5日
我们迎来“中华慈善日”
在大家踊跃行善献爱之时
你是否了解
什么样的慈善组织
可以开展公开募捐活动？
慈善组织之外能否开展慈善活动？
个人捐赠如何抵扣税？
企业捐赠如何进行税前扣除？
针对这些问题
记者采访了市慈善会会长王丽清
↓↓↓
Q:
什么样的慈善组织可以开展公开募捐活动？
A:
慈善组织开展公开募捐，应当取得公开募捐资格。其条件是必须依法登记满二年的慈善组织，可以向登记的民政部门申请公开募捐资格，要制定方案，包括募捐目的、起止时间、地域、负责人姓名、地点、捐款方式、银行账户等。
民政部门应当自受理之日起二十个工作日内做出决定。慈善组织符合内部治理结构健全、运作规范的条件的，发给公开募捐资格证书；不符合条件的，不发给公开募捐资格证书并书面说明理由。对于法律、行政法规规定自登记之日起可以公开募捐的基金会和社会团体，由民政部门直接发给公开募捐资格证书。
Q:
公开募捐是在什么范围内进行？都有哪些方式？
A:
慈善组织开展公开募捐只能在其登记的民政部门的管辖区域进行。如果确因需要在区域外进行的应报所在地县以上民政部门备案。但是捐赠人的捐赠不受地域的限制。
公开募捐可以在公共场所设置募捐箱，可举办面向社会公众的义演、义赛、义卖、义展、义拍、慈善晚会等，可通过广播、电视、报刊、互联网等媒体发布募捐信息，以及其他公开募捐方式。
Q:
慈善组织需要给捐赠人什么手续？
A:
《慈善法》第三十八条规定，慈善组织接受捐赠，应当向捐赠人开具由财政部门统一监（印）制的捐赠票据。捐赠票据应当载明捐赠人、捐赠财产的种类及数量、慈善组织名称和经办人姓名、票据日期等。捐赠人匿名或者放弃接受捐赠票据的，慈善组织应当做好相关记录。
Q:
不具备公开募捐资格的组织或个人又需要开展慈善活动的怎么办？
A:
可以与具备公开募捐资格的慈善组织合作，由该慈善组织开展公开募捐并管理募集的款项，用于符合条件的受益对象。
Q:
城乡社区（村）组织、单位可以在本社区（村）单位内部开展群众性的互助互济活动吗？
A:
《国务院关于促进慈善事业健康发展的指导意见》提出，鼓励社会各界以各类社会救助对象为重点，广泛开展扶贫济困、赈灾救孤、扶老助残、助学助医等慈善活动。提倡在单位内部、城乡社区开展群众性互助互济活动。
常见的类型有：社区服务站、社区志愿者组织、便民服务站，各类兴趣团队、健身团队、邻里互助网络等。这些城乡社区组织在社区内部以及单位内部开展互助帮助、互相援助的活动，与《慈善法》提倡、支出和鼓励助人为乐、团结友爱、无私奉献的友善精神的宗旨是相符合的。但因这些组织不具备登记条件，未在民政部门登记，不具备法人资格，只能在社区内部开展互助互济活动。
Q:
捐赠人向慈善组织捐赠的实物、有价证券、股权和知识产权有哪些优惠？
A:
《慈善法》第八十一条规定，捐赠人捐赠的上述内容，依法免征转让的相关行政事业性费用。
Q:
什么样的捐赠可以税前列支？
A:
企业或个人向具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织进行捐赠的，即可按规定享受公益性捐赠税前扣除资格。
Q:
个人捐赠如何抵扣税？
A:
个人将其所得用于捐赠支出，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中进行扣除，从而抵免部分税款。
以居民李红2019年全年共取得扣缴“三险一金”后的工资薪金收入130000元为例。假定李红2020年度仅有一项子女教育的专项附加扣除、无依法确定的其他扣除。
情况一：2019年7月，李红通过市慈善会公益慈善捐赠15000元。李红取得综合所得的年度应纳税所得额130000-60000-12000=58000（元）。
如果李红没有捐赠需要交纳个人所得税=58000×10%-2520=3280（元）。李红因为公益慈善捐赠15000元而少交个人所得税1500元。
情况二：2019年7月，李红通过市慈善会公益慈善捐赠20000元。李红取得综合所得的年度应纳税所得额=130000-60000-12000=58000（元）。扣除限额=58000×30%=17400（元），小于于公益慈善捐赠额20000元，故应按17400元扣除。李红2019年综合所得应纳个人所得税=（58000-17400）×10%-2520=1540（元）。
如果李红没有捐赠需要交纳个人所得税=58000×10%-2520=3280（元）。李红因为公益慈善捐赠20000元而少交个人所得税1740元。
Q:
企业公益性捐赠当年如何进行税前扣除？
A:
按照企业所得税法的规定，企业进行符合条件的公益性捐赠能够享受税前扣除的优惠待遇。但是，并非是简单的“捐多少，扣多少”，税法对于能够税前扣除的捐赠支出设置了限额。这一限额与捐赠企业当年的年度利润总额（即年度会计利润）直接相关，捐赠扣除限额=年度会计利润×12%。也就是说，允许企业当年税前扣除的捐赠额不能超出规定的限额。
比如，某企业2019年度实现利润100万元，企业所得税税率为25%。如果不进行捐赠，应纳所得税为25万元，进行捐赠的扣除比例为12%，如果捐赠12万元，则12万元享受税前扣除，企业应纳所得税为（100-12）×25%=22万元，比没有捐赠的情况减免税3万元。
Q:
企业捐赠额超出当年扣除限额怎么办？
A:
用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
首先，对超出当年扣除限额的部分，在以后三年计算出的公益性捐赠税前扣除限额内进行结转扣除，而不是简单地均摊到以后三年进行扣除；其次，在以后连续三个年度内进行结转扣除，如果三年内还结转不完的，则剩余捐赠额不能再税前扣除。
例如，某企业2019年度实现利润100万元，企业所得税税率为25%，进行捐赠的扣除比例为12%，如果捐赠36万元，则12万元在本年度享受税前扣除，剩余24万元可分别在下两个年度享受税前扣除。
Q:
企业公益性捐赠按照何种顺序进行结转扣除？
A:
先捐先扣，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
