国家为什么要强制收税(国家税务局)

(1)需要分担论。持这种观点的人认为，国家向人 民征税，是为了实现其职能所需经费的需要，人民有分担公共需要的义务。这种观点包括公 需说、义务说、牺牲说、掠夺说等。

(2)劳务报酬论。持这种观点的人认为，国家向人民提 供利益，人民则必须向国家纳税作为报偿或交换。这种观点包括交换说、保险说等。

(3)经 济调节论。持这种观点的人认为，国家征税的目的不仅是为了取得财政收入，同时还要对经 济运行予以调节。这种观点包括社会政策说、经济调节说等。

一、需要分担论

(一)公需说

公需说产生于君主专制时代的 17 世纪，亦称“公共福利说”，这种学说的代表人物主要 有资本主义初期的重商学派和德国重商主义的官房学派的学者，如法国的Ｊ·波丹(Bodin)、 德国的Ｋ·克洛克(Klock)等。这种学说认为，国家的职能是满足公共需要和增进公共福利， 这一职能的实现需要税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。克洛克曾指出：“租税如不是出于公共福利的公共需要，即不得征收，如果 征收，则不得称为正当的征税，所以，必须以公共福利的公共需要为理由。”

(二)义务说

义务说产生于欧洲国家主义盛行时期的 19 世纪。这种学说在黑格尔(Hegel)的国家主义 思潮影响下，认为国家是人类组织的最高形式，个人依存于国家。国家为实现其职能就应有 征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。如法国的劳吾指出：“租税是根据一般 市民的义务，按一定的标准向市民征收的公课。”②19 世纪末的美国著名财政学家亚当士认 为，义务说正确地概述了现代国家税收的本质。义务说反对交换说、保险说的观点，强调的 是国家的权力与人民的义务。

(三)牺牲说

牺牲说产生于 19 世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊(法国)、穆勒(英国) 以及英国著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于国家是一种强制征收，对于 人民是一种牺牲。萨伊最早明确指出：“租税是一种牺牲，其目的在于保存社会与社会组 织……”。穆勒发展了萨伊的牺牲说，依据纳税人的能力负税理论，提出均等牺牲观点。巴 斯泰布尔进一步阐释了穆勒的均等牺牲说。他认为，均等牺牲原则不过是均等能力原则的另 一种表现；均等能力意味着负担牺牲的能力均等；社会的最大福利是使全体纳税人负担最少 的牺牲。

(四)掠夺说

掠夺说产生于 19 世纪，主要代表人物是空想社会主义者圣西门以及资产阶级历史学派 学者。这种学说认为，税收是国家为实现其职能的公共需要，是国家中占统治地位的阶级凭 借国家的政治权力，对其他阶级的一种强制掠夺。

二、劳务报酬论

(一)交换说

交换说产生于 17 世纪，亦称“利益说”、“买卖说”、“代价说”，主要代表人物有重商主 义者霍布斯(Hobbes)、古典学派经济学家亚当·斯密以及蒲鲁东等。这种学说认为，国家征税 是为了保护人民的利益，人民应向国家纳税以相互交换。霍布斯曾指出：“人民为公共事业 缴纳税款，无非是为了换取和平而付出的代价。分享这一和平的福利部门，必须以货币或劳 动之一的形式，为公共福利做出自己的贡献。”亚当·斯密也曾指出，政府的职能范围越小越 好，税收越轻越好，而且，国家应以每个人所得利益的数量确定纳税标准。 (二)保险说 保险说产生于 18 世纪，主要代表人物是法国的梯埃尔(Thiers)。这种学说认为，国家保 护了人民生命财产的安全，人民应向国家支付报酬，国家犹如保险公司，人民纳税如同投保 人向保险公司交纳保险费一样。梯埃尔指出：“人民按其受自国家的利益的一定比例来支付， 犹如保险公司的保险金按投保金额的一定比例来确定。”

三、经济调节论

(一)社会政策说

社会政策说产生于 19 世纪末，主要代表人物有德国社会政策学派的财政学家瓦格纳和 美国著名财政学家塞里格曼。这种学说认为，税收应是矫正社会财富与所得分配不公的手段， 是实现社会政策目标的有力工具。瓦格纳在给税收下定义时曾指出：“从社会政策的意义上 来看，赋税是在满足财政需要的同时，或者说不论财政上有无必要，以纠正国民所得的分配 和国民财产的分配，调整个人所得和以财产的消费为目的而征收的赋课物。”因此，赋税 不能理解为单纯的从国民经济年产物中的扣除，还包括有纠正分配不公的积极的目的。

(二)经济调节说

经济调节说产生于 20 世纪 30 年代，主要代表人物是凯恩斯学派的经济学家。这种学 说认为，国家征税除了为筹集公共需要的财政资金外，更重要的是全面地运用税收政策，调 节经济运行，即调整资源配置，实现资源的有效利用；再分配国民收入与财富，提高社会福 利水平；调节有效需求，稳定经济发展。 以上所述的经济学者的课税依据学说，从历史进程来看，有明显区别。19 世纪以前的 课税依据学说，主要是从征纳双方的关系角度提出来的。而 20 世纪以后的课税依据学说， 主要是从经济运行的需要角度提出来的，尤其是 60 年代以来发展起来的“公共部门经济学” 更是侧重于从“市场失灵”角度来阐明税收存在的客观性与必要性。