话不多说，直接上案例。假设，任职某高校当老师的老周2019年收入情况如下：每月税前工资15000元，每月五险一金扣除额4000元，每月可以申报子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元，同时在2019年10去某公司讲课取得劳务费8000元，在11月和他人合作出版了一本书，分得稿酬所得5000元，那么老周在2019年每月应预缴个人所得税多少？劳务所得和稿酬所得要预缴多少个人所得税？年度汇算清缴个人所得税怎么计算？老周需要补税还是退税？
第一步：先计算每个月工资薪金所得应预缴个人所得税。
计算公式：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
1月：(15000-4000-5000-2000）×3% = 120元；
2月：(15000×2-4000×2-5000×2-2000×2）×3% -120（1月份预交税款） =120元；
3月：(15000×3-4000×3-5000×3-2000×3）×3% -120（1月份预交税款）-120（2月份预交税款） =120元；
4月：(15000×4-5000×4-4000×4-2000×4）×3% -120（1月份预交税款）-120（2月份预交税款）-120（3月份预交税款） =120元；
通过计算发现，一直到9月份的预缴税款都是每个月120元，但是从10月份开始，由于累计应纳税所得额超过了36000元，适用预扣率浮动到10%了，预缴税款不一样了，计算过程如下：
10月：(15000×10-4000×10-5000×10-2000×10）×10%-2520（速算扣除数） -120×9（前9个月预交税款）=400元；
11月：(15000×11-4000×11-5000×11-2000×11）×10%-2520（速算扣除数） -120×9（前9个月预缴税款）-400（10月份预缴税款）=400元；
12月：(15000×12-5000×12-4000×12-2000×12）×10%-2520（速算扣除数） -120×11（前9个月预交税款）-400（10月份预缴税款）-400（11月份预缴税款）=400元；
可见，工资薪金所得全年应预扣预缴税款120×9（前9个月的税款） 400 400 400=2280元；
第二步：计算老周劳取得务费及稿酬所得应预缴个人所得税。
政策规定如下：
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。
具体预扣预缴税款计算方法为：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
老周8000元劳务费应预扣预缴税款：8000×（1-20%）×20%=1280元；
老周5000元劳务费应预扣预缴税款：5000×（1-20%）×70%×20%=560元；
第三步：对老周的年度综合所得进行汇算清缴。
按以下四步走：
（一）弄清老周计入综合所得进行汇算清缴的收入包括那些？根据规定，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得综合后，按年综合纳税。所以老周的综合所得包括工资薪金所得180000元（每个月15000元×12）、劳务报酬所得8000元、稿酬所得5000元；
（二）计算综合所得收入额=180000 8000×（1-20%） 5000×（1-20%）×70%=189200元；
（三）计算年度综合所得应纳税所得额=年度综合收入额—6万元基本费用扣除（每个月5000元×12）—全年五险一金专项扣除—六项专项附加扣除=189200-60000-4000×12-2000×12=57200元，适用预扣率10%，速算扣除数2520；
（四）老周2019年度汇算清缴应纳税额为57200×10%-2520=3200元，因前期已预缴税款2280 1280 560=4120元，老周汇算清缴可以退税4960-4120=840元。
至此，汇算清缴计算完毕，如有理解计算有误的地方，请各位大神指点。
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