李佳璐 张淑翠 王昊
美国利用制造如何业主要财税政策
税收政策方面，2012年，美国政府发布的《总统企业所得税企业税制改革框架》提出，制造业企业实际所得税负不应高于25%，建议将企业所得税税率由35%下降至28%，同时简化研发费用抵扣公式，促使企业投资和申报便利化。特朗普实施的《减税与就业法案》，把更简化、更公平、激励经济更快增长作为税改目标，主要涉及个人所得税、企业所得税、跨境所得税和遗产税等，意在减轻制造业负担，重塑国内工业结构。比如，下调企业所得税率。税改前，联邦企业所得税税率为35%；税改后，永久削减公司税，政策大幅降至21%。这次企业税改革将一次性完成减税，且为永久立法；降低海外企业跨境所得税。税改前，美国企业在海外盈收转入美国时，需要缴纳35%的税；税改后，对美国海外收入征收15.5%的一次性超低税率，并将非流动性资产哪些的税率设定为8%。
德国制造业主如何要财税政策优惠政策
财政政策方面，在基础研究领域，德国政府为企业技术创新提供知识产品，以及大量研发资金或补贴。对大学以外的科研机构，比如，亥姆霍兹联合会、马克斯普朗克学会和莱布尼茨科学联合会等提供科研资金。由于中小企业发展蓬勃，德国诞生了很多行业“隐形冠军”，因此更加重视对中小企业的保护和扶持。政府先后颁布《关于提高中小企业的新行动纲领》《中小企业组织原则》等，以维护中小企业平等竞争的权益。此外，德国政府向中小企业免费提供提高资源和能源效率的信息，帮助中小企业提高资源和能源使用效率，降低生产成本。德国还为潜在优势行业提供财政补贴，比如，为支持航空航天产业发展，德国分别于1978年资助5.93亿马克技术研发资金，1981年提供6.87企业所得税亿马克补贴。启示
税收政策方面，21世纪以来，德国能源成本持续攀升，为支持制造业等能源密集型产业发展，2012年德国政府规定中小型的能源密集型企业也可以享受《可再生能源法》的特殊补偿规定。2013年初，德国政府又出台了新的优惠政策，对引进能源管理系统与环境管理系统来提高能源这些利用效率的企业，在缴纳能源税与电力税之后，政府将退回其缴纳的部分税收。而对哪些于本国的优势产业，如汽车制造、机械制造和电气电子行业等，德国政府也会根据发展情况，适度运用税收优惠政策来保证这些行业的发展速度。
从美德两个发达国家制造业财税有的政策实施情况来看，两国虽然发展道路存在差异，但在鼓励的制造业发展方面，存在如下三点共性：一是重视企业研发水平提升。为了鼓励企业创新，美德两国都在补贴、税收优惠等方面给企业研发创造良好环境。二是重视国内中小企业发展。在制造业发展过程中，除依靠大型企业对国家制造业的推动力外，美德两国没有忽视对中小企业的培育，为国家制造业发展提供更多活力。三是对产业进行针对性重点扶持。基于本国产业基础和未来全球产业竞争力，美德两国政府都适时适度介入产业发展，为潜力产业提供资金、政策支撑。
几点启示
（一）建立完备的产业政策体系
我国目前处于从制造大国向制造强国过渡的关键时期，推动传统产业优化升级启示，发展新兴产业均需多方共同参与。政府在不干预市场竞争前提下，这些可针对产业需求建立相关的政策体系。一是要合理运用财政补贴等手段，推动各项专项资金政策、基金等优惠政策资源向优先发展的产业部门集聚，尤其是为先进制造业等产业部门发展提供更多支撑；二是重视税收政策对产业发展的作用，除直接减免税外，应研究更加灵活和多样化的制造业税收优惠政策，在留抵退税、研发费用加计扣除等方面发力；三是要加快利用税收立法进程，根据“税收法制”原则，加快构建与我国现代经济体系及建设制造强国相适应的税收制度，逐步改变有以间接税为主的格局，提高直接税比重，解决制造业税负过重问题。
（二）打通产业发展的各个环节
（三）重视国内中小企业发展
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