乐东个体户税务筹划该如何规划(个体工商户税务筹划)

5月中旬的海口市公安局美兰分局办证中心，落户的人在咨询台前排队等待。《等深线》记者 万笑天 摄

企业的“诱惑”

“经济活力的重要因素是人口，而人口的增加不仅仅是生育问题，更有人口结构问题，海南现在的优势即是在于，可以用全国其他地区少有的政策优势，来吸引外来人口、人才进入，这其中，最直接的就是税收。”前述曾长期提供政策咨询的人士告诉记者。

税收包括两方面，即企业端的税收和个人端的税收。多位在海南投资的企业负责人告诉记者，根据《总体方案》，海南目前实行“双十五”的税收政策，简单而言，就是企业所得税、个人所得税按15%征收，“无论对企业，还是个人，都是很看重的，属于真金白银的实惠”。

在企业税负一端，根据《总体方案》，注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），可以减少到按15%征收企业所得税。而在个人税负一端，根据相关管理规定，海南域内的高端人才和紧缺人才按照15%征收个人所得税。“两个15%要满足海南的产业发展要求，在负面清单上的企业不能享受，高端和紧缺人才，海南也有相关的认定标准，符合这些标准之后，就可以享受税收优惠。”

一家2018年在海南设立公司从事数据业务运营的企业负责人告诉记者，海南的“双15%”，采用的是“先征后返”的方式，返还的周期基本上是“下一年度返还上一年度超出15%以外的部分”。“国内其他地区也有先征后返的做法，额度不尽相同，但是海南的优势在于，他的法定税率可以就是15%，这对于企业和个人而言，都极大地降低了先征后返的不确定性。”

王栋梁在海南经营一家咨询公司，他在上海、天津、北京也都有同类业务的公司正在经营，节省的10个百分点的税费开支相当于利润的8%左右。“由于不同行业的执行不同税率，以我从事的咨询服务业为例，目前按照15%征收企业所得税的话，节省的费用差不多是这个水平。”他说。

而在中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇看来，海南目前的政策具有普惠性，且旅游资源丰富，企业在此注册的确可以节省一大笔税费开支。而在实际的运作过程中，在企业端的税收优惠体系方面，“实质运营”成为了能否获得这个优惠的关键所在。

根据记者掌握的当前海南有关监管部门的标准，注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、资产等在自贸港，属于在自贸港实质性运营。而对于仅在自贸港注册登记，其生产经营、人员、账务、资产等任一项不在自贸港的居民企业，不属于在自贸港实质性运营，不享受自贸港企业所得税优惠政策。

“目前在海南注册的企业通常是在其他省份也有公司，并有相对成熟的发展模式，注册完后能快速开展业务，利用税收优惠，这类公司可以大大降低成本，一般来说，把海南作为首次注册地的企业较少。”王栋梁说。

市场发展亦如王栋梁的观察，当政策被慢慢消化后，越来越多的公司开始涌向海南，其中被大众熟知的是明星工作室。天眼查数据显示，目前沈腾、吴京、高群书、管虎、张小波等一批导演、演员和出品人已在海口注册公司，而多部电影、电视剧等也都在筹划实施拍摄。

一位熟悉政策的财税研究人士告诉记者，自贸港发展模式和园区经济不一样，不是公司从一个地方搬到另一个地方，注册的公司在当地开展的业务基本都是增量，这是政策对注册企业原有本意。

在税收政策以及优化营商环境的背景下，企业注册数已经大为增加。海南省市场监管局统计数据显示，《总体方案》发布以来，截至今年4月，全省新增市场主体35万余户，其中新增企业17.1万余户。此外，1月～4月，全省累计新增市场主体11.2万余户，其中企业4.9万户，同比增长72.51%。

企业，正在奔海南而去。

个人的选择

在海南极具诱惑力的“双15%”政策中，个人所得税的优惠似乎显得更加是真金白银。而对于海南方面而言，如何利用这一政策优势，吸引更多对海南经济社会发展有利、有用的人才、人口“上岛入港”，则是一项不仅止于税收的系统性工程。

记者了解到，在个人所得税方面，优惠税率也需要满足相应的条件。据了解，海南当前有关监管部门执行的标准是：须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。

以高端人才申请标准为例，除满足上述要求外，高端人才还应符合下列条件之一，属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上。至于这个数字，海南省方面，将根据经济社会发展的状况，实施动态调整。

王栋梁告诉记者，今年3月份符合要求的员工已经提交了相关材料，但是由于相关部门需要对初步建议名单进行核对，因此名单通常需要在次年1月底前反馈到海南省委人才发展局，大概次年2月15日前会向海南省税务局提供最终确定的髙端、紧缺人才名单。

如果该员工申请高端人才通过后，2022年他综合所得最高税率为15%。他给记者的算账结果显示，假设按照年收入30万元计算，个人所得税综合所得执行税率表中，这一档的适用税率为25%，在各项扣除标准都相同的情况下，15%税率缴纳的个税要比25%每年少6.3万元左右。

而这是在海南自贸港封关前的标准，2025年封关以后，符合海南自由贸易港条件要求的高端人才和紧缺人才，个人所得税实际税负超过15%的部分可以免征。此外，一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，还可以按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。

王栋梁认为，封关后高端人才享受的税收优惠会更大，而除去税收，还有住房。海南省委省政府办公厅曾印发了《关于引进人才住房保障的指导意见》。这份文件中海南将人才分为大师级人才、杰出人才、领军人才、拔尖人才、其他类高层次人才，全日制硕士、本科、大专毕业生等若干级，他们均会获得相应的住房补贴。

海南将向2018年5月13日后引进的大师级人才、杰出人才、领军人才提供一套人才公寓。人才公寓8年免收租金，人才全职工作满5年由政府无偿赠与80%产权，满8年无偿赠与100%产权。

其余级别的人才则发放住房租赁补贴不超过36个月，补贴指导标准为5000元/月到1500元/月不等。购房补贴同为此标准，发放不超过3年。引进的各类人才自在海南落户之日起购买商品住宅，享受本地居民同等待遇。

记者了解到，人才住房补贴在公益一类二类事业单位，全部由政府发放。如果是民营企业，则要企业和政府各承担一半。

在其他住房保障上，海南正在积极建设安居型商品住房，这些住房的价格大多在12000～15000元/平方米。

2021年5月，海口市住建局公布了4921套安居型商品住房建设计划。各区安居房服务窗口开通试运行以来，申请安居房人数剧增。美兰区政务服务中心的工作人员向记者称，目前申请的人数基本上已经满额了，最终如何分配，还没有具体办法出台。

海口药谷人才房也是安居型商品房项目之一，计划建设1491套安居型商品住房。销售人员表示，房子面向的对象是高新区的企业和企业职工，房价为12000元/平方米，目前还没有向社会开放。该项目的建设人员表示，这些房子以小户型为主，70%都是60多平方米的，20%是80平方米的，已经施工两年，开始是政府投资的公寓只租不卖，后来改成像现在这样销售，预计明年6月可以交房。

根据海南官方的统计数据，近三年来，海南省共引进人才超23.3万人，同口径相比增长675%。而在这23.3万“人才”中，超过一半是在2020年6月《总体方案》发布到现在的一年时间里引进的。人的去向，由此可见。

价值的兑现

根据《总体方案》提出的要求，海南自由贸易港将在2025年实行封关运作。“所谓封关，就是一线放开，二线管住，一线是指国境线，二线是指海南自贸港和内地的连接线。海南有地理优势，是一个海岛，天然有物理的隔离，便于管理。”前述曾长期从事咨询的专家告诉记者。

另一位接近海南政府的人士则表示，海南方面当前的思路的核心在于：一线放开不能国门洞开，二线管住也不能割断海南自由贸易港和内陆省份的联系。在封关之后，除去涉及负面清单上的商品，海南全岛域内将实行“零关税”，从而使海南成为真正意义上的自由贸易港。

记者掌握的情况表明，海南省政府正在按照2023年具备封关硬件条件的目标进行当前的工作安排，在此基础上，计划再用两年时间进行封关工作的“软件磨合”。而在海南当地和企业圈子中，一直有“提前封关”的说法流传，但《等深线》记者未能从官方证实这一说法的真实和准确性。

至于封关之后的进出问题，曾有说法称，封关之后，内地省份人员前往海南，要办理类似于港澳通行证的手续。对此，多个权威信源皆否认了这一说法，并称其为“臆想”。目前，海南省方面提出的方案是，海南自贸港全面封关运行之后，依然使用身份证进出，不会办理类似于港澳通行证一类的旅行证件。这个方案，将在上报中央有关部委得到批准之后，待封关之后实施。

“海南自贸港的发展，对人流、客流、商物流的要求是很高的，所以，在出行方面，肯定会是便利化的思路，而不是限制性的思路，这是一个基本原则，所以，不太可能参照香港、澳门的方式进行管理。”前述接近海南政府的人士称。

他还表示，从海南自贸港发展的角度而言，“封关”的意义十分重大，在封关之后，岛内就处在零关税的状态。投资类的服务贸易，也是除负面清单以外，也都是“既准入，又准营”的方式，因此，封关之后，对于海南自贸港的经济活力，是毫无疑问的大幅度提升。

而现在，距离封关还尚有时间，这种预期便即开始兑现，而其特征之一，就是房地产市场的表现。“2017年我刚来房价才七八千元，过了一两年就涨到一万七八元，往两万元涨，当时我都懵了。”顾月说，“因为房价涨了，房租也涨。”她所在的城市是海口。

根据海南省统计局数据，以均价口径计算，2021年1~4月，三亚市的房地产均价已经突破3万元/平方米，陵水的房地产均价也已到达29356元/平方米，万宁、海口、乐东、琼海、澄迈、保亭、文昌、东方、定安、临高，分别为18138元/平方米、17246元/平方米、16076元/平方米、14824元/平方米、14350元/平方米、13280元/平方米、12185元/平方米、11365元/平方米、10488元/平方米、10284元/平方米。

海南省委书记沈晓明日前公开表示，海南以壮士断腕决心摆脱经济对房地产业的依赖，产业投资占投资的比重从不到40%上升至超过60%；在转动能方面，主要是经济发展动力从主要依靠投资，尤其是房地产和基础设施投资向消费和投资共同发力转变。