增值税是价外税(增值税是价外税还是价内税?)

增值税是价外税对企业实现的利润没有直接影响，而以增值税作为计税基础的城建税和教育费附加，对企业实现的利润会产生直接影响。另外，价内税对利润有直接影响，比如消费税等就是价内税。

一、增值税对利润没有直接影响，城建税会对利润产生直接影响。

增值税是流转税的一种，是价外税，价外税是指企业商品销售收入中不包含税金，也就是增值税对企业经营利润没有直接的影响。

实质上，增值税对利润没有直接影响，还可以从增值税的计算原理和计算公式，以及利润表的构成反映出来。

1、增值税=销项税额—进项税额

销项税额是销货方在销售商品或提供劳务时，收取的销售额乘以适当的税率，并向购货方收取的税款。

进项税额是企业在采购物料、购置固定资产等支付或负担的税款。进项税额等于采购成本乘以税率。

比如，企业月销售货物一批，其中销售额为50万元，销项税额为6.5万元（50万元*13%），当期购入原辅材料等采购成本30万元，进项税3.9万元（30万元*13%）。

则企业当期的增值税=6.5万元-3.9万元=2.6万元

因此，从增值税的计算原理上看，增值税与企业的收入和成本没有直接的关系，进而与利润也就没有直接影响。

2、我们再来看看利润表的构成和利润的计算公式：

利润=收入总额—成本—主营业务税金及附加—期间费用

利润表中的收入是不含税收入，成本费用中也不含进项税金，则增值税不参与利润的计算，对企业的经营利润也就没有直接的影响。

比如，企业月销售货物一批，其中销售额为50万元，销项税额为6.5万元；当期购入原辅材料等采购成本30万元，进项税3.9万元；期间费用10万元，城建税和教育费附加2600元（6.5-3.9）*10%。则企业当期利润=50-30-10-0.26=9.74万元。

从这个例子就可以看出，增值税对企业经营利润没有直接影响，但以增值税为基数计算的城建税和教育费附加对利润有着直接的影响，即影响了利润的减少。

二、增值税对利润有着间接的影响，并对企业的收益和现金流有着直接的影响。

1、增值税是按照产品或服务的增值额纳税，增值额越高则增值税税额越大，而且增值税的计算和缴纳是会影响其他税费的变动，也就是增值税税额的增加，势必导致企业主营业务税金和附加也相应地增加。前述提到的，城建税和教育费附加的计税基础是应交增值税，因此增值税金额的大小，直接影响了企业经营利润的变化，进而间接影响利润的变化。

比如，同一家企业应缴纳的增值税为100万元时，城建税和教育费附加为10万元；但当企业应缴纳的增值税为80万元时，城建税和教育费附加为8万元。则增值税税额的变化直接影响了城建税和教育费附加的金额。

2、增值税税额的变化，对企业的现金流也有一定的影响。如果企业的产品或服务的增值额较大，则企业应缴纳的增值税就会增加，企业的现金流就会减少。也就是说应交增值税税额的大小，不会直接影响利润表，但会影响资产负债表和现金流量表的变化。

同等规模的企业，缴纳100万元的增值税和缴纳80万元的增值税对企业现金流的影响是不同的。

需要强调的是，增值税是以票控税，在这里我们也能看到企业及时获取增值税进项税发票的重要性，即如果企业不能及时取得增值税进项税发票，就会导致进项税减少，应缴纳的增值税增加，即增加了企业的税收负担，也增加了企业的资金压力。

总之，增值税不会直接影响利润的变化，但会间接影响利润，还会对企业的现金流产生影响。在正常情况下，企业增值税税负与利润的增长有一定的关联性。

2021年1月7日