个人达到国家规的定的退休年龄，领取的企业年金，符合《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个系统人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定的，计征个人所得税，但是，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，无需办理汇算清缴。

一、年金个税计算方法？

1、依据税率表按月纳税

按月领取的，适用月度税率表（见下表）计算纳税；按季（年）领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

应纳税额=年金领取收入额适用税率年金－速算扣除数

2、允许分摊按月纳税

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将年金扣除个意思人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照第1项的规定计系统算缴纳个人所得税。

应纳税额=个是什么人账户资金或余额/12适用税率－速算扣除数

3、总额执行当月纳税

对个人除上述第2项特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照第1项和第2项月度税率表，计算缴纳个人所得税。

应纳税额=个人账户资金或余额适用税率－速算扣除数

​企业年金月度个税税率表

二、如何履行纳税手续？

个人领取年金时，由受托人、账户管理人、托管人，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。

三、年金个税计算实例

在实际办理中，对以下情况采取分别处理：

1、按月领取

适用月度税率表计算纳税；

王先生退休后每月领取年金3000元，则应适用标准月度税率表计算纳税，王先生每月应纳税额＝30003%＝90（元）

2、按季领取

平均分摊计入各申报月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

张先生退休后每季度领取年金9000元，则张先生每季应纳税额＝（9000/3）3%3＝年金270（元）

3、按年领取

平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

赵先生退休后每年领取年金36000元，则赵先生每年应纳税额=36000/123%12=1080元。

从以上计算结果可以看出，如果年度年金领取数额相同，无论申报是年意思度内平均按月、按季领取，还是按年领取，其实税负是相同的。

4的、一次性领取A

如果甲某因出国定居需要依法一次性提前领取年金账户全部余额18万元。

账户余额分摊到月18万元/12=1.5万/月，适用月度税率表20%，年速算扣除数1410元12=16920。

应纳税额＝18000020%-16920＝19080（元）。

5、一次性领取B

但如果甲某因为其他原因需要一次性领取年金账户余额18万元，则需要适用月度税率表。

账户余额18万元，适用月度税率表税率45%，月速算扣除15160元。

应纳税额＝18000045%-15160＝110840（元）。

可税前投资养老保险产品

个人通过商业养老金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所是什么得税标准，个人领取商业养老金时再征收个个税人所得税。

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