劳务报酬个人所得税汇算清缴计算方法(个人所得税汇算清缴劳务报酬如何计算)

李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。

解析：

（一）汇算预扣预缴

1、工资薪金所得预扣预缴计算

①2019年1月：

1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专汇算项附加扣除－累计依法确定的其劳务他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。

1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=55003%=165元

2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

②2019年2月：

2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝160002－50002－25002－30002＝11000元，对应税率为3%。

2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数）－累清缴计减免税清缴额－累计已预扣预缴税额=110003%－165=165元

2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

③2019年3月：

3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝160003－50003－25003－30003＝16500元，对应税率为3%。

3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数）－累计减免税额计算－累计已预扣预缴税额=165劳务003%－165－165=165元

2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表。

2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表

（单位：元）

2、其他综合所得（劳务报酬、稿酬计算、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算

①2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元

劳务报酬所得预扣预缴个人所得税税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数＝220020%－0＝440元

稿酬报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）70%＝（2000－800元）70%＝840元

稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率＝84020%＝168元

李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

②2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元

劳务报酬所如何得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入（1－20%）＝30000（1－20%）＝24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率－速算扣除数＝2400030%－2000＝5200元

特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率＝120020%＝240元

李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。

（二）汇算清缴：

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝1600012＋（3000＋30000）（1－20%）＋2000（1－20%）70%＋2000（1－20%）＝221120元

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝221120－60000－（250012）－（300012）＝95120元

应纳税额＝应纳税所得额税率－速算扣除数＝9512010%－2520＝6992元

预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元

年度汇算应补退税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝-3136元，

汇算清缴应退税额3136元。

劳务报酬个税政策依据

1、预扣预缴时

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务方法报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其个人所得税中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。　　

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳报酬务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

2如何、汇算清缴

《个人所得税法》方法规定

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

……

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。