减免教育费附加税分录(企业所得税地方和国家的分配比例)

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附加税减免税会计处理怎么做?

根据《财政部 国家税务总局关和于附加税扩大有关政府性基金免征范的围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定：将免征教育费附加、地方教育附加和、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营企业所得税业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营减免业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。因此，3万以下免征增值税，所以教育费附加、地方教育费附加不需要做账务上的处理企业所得税。3万到10万增值税是不免的，但是免教育国家费附加、地方教育费附加等，具体账务处理如下：

1、确认收入时

借：银行存款等

贷：主营业分录务收入

应交税费--应交增值税

2、计提：

借：主营业务地方税金及附加

贷：应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育费附加等

3、期末结转：

借教育费：应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育费附的加等

贷：营业外减免收入--税费减免

增值税减免后附加税怎国家么处理?

借：应交税费

贷：营业外收入---补贴收入

应交增值税(减免税款) 账务处理

1、企业实际收到即征即退、先征后退、教育费先征税后返还的增值税，借记“银行存比例款”科目，贷记“补贴收入分配”科目。

2、对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

3、未设置“补贴收入”会计科目的企业，比例应增设“补贴收入”科目。

4、企业应在“应交增值税明细表”分配“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减附加税免的增值税款，应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。