公司净资产20万，自然人股东1千元转让10%股权，要交哪些税？

文/张特 北京市隆安律师事务所

股权转让税收

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张律师，你好。我们公司注册资本100万元，3个股东，我认缴了20万元，占股20%，还没有实缴。现在我要把10%的股权以1000元转让给其他两个股东，公司最近一期的资产负债表，净资产20万元，实收股本0元，请问我还需要交股权转让个税吗？

解答：你要问的应该是要交多少个税。依据《股权转让个税管理办法》的规定，股权转让的价格明显偏低，无正当理由的，要核定股权转让收入，按照你说的，10%股权对应的净资产为20万元*10%=2万元，明显高于1000元，应纳个税额=2万元转让收入（由税务机关核定）-0元股权原值（没实缴）-印花税10元=19990，个人税=19990元*20%=3998元，应缴税费=3998元 10元=4008元。

除了股权转让收入不得明显低于低于股权对应的净资产外，还有没有其它情况呢？《管理办法》还列举了这样几种情况，还不得明显低于：（1）初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费；（2）相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入；（3）相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入。此外，无偿让渡股权或股份无疑也属于转让收入明显偏低。

此外，如果你说是根据实际情况对股权转让定价1000元的，你得举出正当理由。有这样几种情况是可以被税务机关认定为正当理由的：1、股权转让对象是配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等亲属或是有抚养赡养关系的；2、因为国家政策调整，公司生产经营受到重大影响，不得不低价转让股权的；3、如果你是公司员工，持有的股权是不能对外转让的股权，你向公司内部其他股东转让，可以认为“正当理由”（比如公司章程的安排）。

总的来说，根据办案的经验，非上市公司的股东进行股权转让时，无偿或者低价转让一般都会被认定为“股权转让收入明显偏低”，需要缴税；但是只要你能提供正当理由及相关证明，在没有正当理由时，不要随意弄个转让价，得尊重股权的价值。