积分兑换的会计分录(积分兑换的商品视同销售吗)

中级会计师、税务师黄志英回答道：

1.共有2000人获得了价值38元的消费积分，

借：销售费用-业务宣传费68400元（2000×38×90%）

贷：或有负债-促销积分68400元

说明：使用该积分还可以获得餐厅消费的78折优惠（试营业期间正常折扣为88折），意思就是比正常折扣享受了0.1折，所以，这里入账按2000×38×90%。

2.有1500消费者前来使用消费积分，以及享受78折优惠。

由于可以通过销售折扣处理，从而减少增值税。因此，对于1500人到店消费使用消费积分时，如果按照销售折扣处理，即按照实际收取款项开具发票（折后金额），则会计确认收入与税务确认都按照折扣后金额确认。同时，对于超额折扣，也是一种销售折扣，不需要单独核算。

由于在此时，积分起到的是销售折扣的作用，已经通过少确认收入来体现了，因此在月末应统计该类业务的积分，然后红字冲销：

借：销售费用-业务宣传费-57000元（1500×38）

积分兑换的会计分录(积分兑换的商品视同销售吗)

贷：或有负债-促销积分-57000元

3.有300人到店兑换了价值38元礼品包，礼品包成本28元/份。

借：或有负债-促销积分11400元（300×38）

积分兑换的会计分录(积分兑换的商品视同销售吗)

销售费用-业务宣传费591.5元

贷：库存商品8400元（300×28）

应交税费-应交增值税（销项税额）1311.5元（11400×13%/1.13）

应交税费-应交个人所得税2280元（11400×20%）

①利用积分兑换奖品（礼品），增值税和企业所得税，都需要同时视同销售处理。在企业所得税汇算时，对于本处领取礼品，需要进行视同销售纳税调整。

②根据（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条规定：向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。这里赠送礼品，虽然通过积分的形式，但是没有改变不属于消费后的“积分”性质，因此需要缴纳个人所得税。

4.消费积分在7月31日后失效，截止失效时账面还剩余记录有200人，需要红字冲销。

借：销售费用-业务宣传费-7600（200×38）

贷：或有负债-促销积分-7600元

通过促销赠送的积分，在没有实际发生支出时，不能税前扣除。

积分兑换的会计分录(积分兑换的商品视同销售吗)

重点提示：需要特别注意的是，在赠送积分的时候，不涉及到个人所得税；在顾客使用积分抵消消费款项时，如果按照折扣形式处理，也不涉及到个人所得税；但是，如果凭赠送的积分换取、领取礼品，或参与抽奖领取奖品时，则需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。同时，顾客凭赠送的积分领取礼品（奖品）时，企业在增值税和企业所得税方面都需要视同销售处理。

以上回复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准，如还有不明白的，欢迎向我追问。希望我的回复能帮到您！

上述回答仅代表黄志英会计师的个人观点。