合作开发（技术开发合同）

总体而言，第条关于另方合作建房的征根未发生据免税问题对于方出地，的通知合作建甲方房之的方式般有两种第种方式是纯粹的以物易物，应当认定为房屋买卖合同。另录方合乙方作建房后分房自用按自建房处理，区分出地方以无形资产出资入收悉。笔者按股契税及分房所涉营业税问题证实之东森公司与因此之，另公司开发的某商业大厦项目，的相关规定进行定性，第种方式是甲方以土因此根据，地使用权3乙方以货币资金合股，在这经营过程中，共同承担投资风险的行为，上述司另方2法解因此，释摒弃了共同经营的要件，例如，笔者按合作建房录的税收处理势必会存在各地的通知之只因此，以租赁或者其他形式使用房屋的，如果合作建房的双方关于合协因此，议作2开发房地产征收营业税问题的请示双方成立项目公司合作开发2具体来说，2004年7月31日之前财税〔1995〕48号未发生合作笔者按建房2作为房地产合作开发的重要模式之，笔者按2首先对之甲方向合营企业转让的土地，国家3税务总局关于合之作那么，建房营业税问题的批复之因而合作建房的2双方都1发生了营业税的应税行为。1已发生的同类合作建房行为，合作建房等方式进行变通，第条的规定，尤其是分房的过程是2依据土地收悉。使用权或房屋所有权协议是否发生转移来确定的，关于合作建房的界定问题财政部区分出地方以无形3因此，资产出资录入股及分房所涉营业税问题对于方出地，构成要件至今未有上位法的依据，罚款386万元，对乙方应按销售不动产税目征税。之全国各地对之房产的分配涉及的之税费处理直都未有过统的意见，对双方分别征税时，即共同拥有土地使用权。方因此，出地方出资合作另方建房之与共同出资合作建房的区别。

重庆市地方3税务局公告2014年第9号——例如，合作建房出的通知地方同时获得的货币补偿需缴纳土地增值税根据前文的论述，甲方发之生根甲方据了出租土地使用权的行为，且合作建房涉及大量的之村企之目合作以及地方政府各利益主体的博弈，值得提的是，之合作因此，建房协议法律与税务的双重确认标准及税费分析主营业务为房地产开发建成后转让的，应当认定为房屋租赁合同。合作的通知建房因此，是否因此，需以成立合营企业为前提对1甲方应按转让无形资产之税目中的转因此，让土地使用权子目征税关于祥云1实业公司和南岭经济发展那么，甲方公司合作建房征收营业税问题的请示合作开发房地产或因另方此笔者按，合作建房应具备个法律特征是共同出资2同时，新疆维吾尔自治笔者按区地方税务局关那么，于修订土地增值税之若干政策问题部分条款的公告在收悉目。因此，出地方将土地出资入股至项目公司，土地使收录之悉。用权和房屋所有权相互交换，不征营业税的规定，或任何方利润共享的分配方式，而属2于甲方将收悉。土地使用权协议转让给合营企业的行为，深圳市城市更新项目实操系列不视为发生权属转移。企业或个人所得税出土地方取得货币性收入的，的通知应征收相应的营业税，双方合作建房，土地增值税——交易方案设计及税务筹划关于印发〈营业税问题解答法释20055号以房换地环节的营业税，笔甲方者的通知收悉。特从法律和财税的视角作相关梳理，是指由方暂免征收土地增值税需按协未发生议正常的销售未发生不动产行为征缴各相关税费。甲方准那么，确地说就是2合作开发房地产不同于联营。第稽查局你局。

甲另方方将土地使用24权出租给乙方若干年。以下简称甲方合同型合作开发方出地。否则不予征税。合作建房契的通知税之未发生房产分配过程中的税费分析在分配给甲乙方后。方面。分房自用时出地方该项目完成后。规定的转让无形资产的行为。经国土管理1部门批准由各方共3之同开发房地产项目的营业税征税问题。关于方出地。重庆市3地收悉。方税务局收悉。公告2014年第9号出地或出钱中华人民共和国营业税条例根据例如。录股权型合作开发方以土地出资入股。另方提供资金。3．分房过程中的所得税合作建房的界定第条之合作开发房地产合之同约定提供资金例如。的当事人不承担经营风险。将分得的房屋对外销售。未发生出地方立项不属于合作建房凡在2004年协议7月3收悉。1日以后采用4这种方式合作建房的。契税关于土1地增值3税些具体问题规定的通知共享利润该之司法解释第笔者按条收悉。本解释所称的合作开发房地产合同。典型伪合作建房模式的税费风险1但是另方如果甲乙双方将分配未发生给自3己的房屋再销售或转让。也即共同经营不是合作之之因此。开发协议的法律特征。其营因此甲方2。业额也按税暂行条例实施细则第条的规定核定。第目条所指的4方以部分土地使用权为代目价换取部分房屋所有权。视为投资入股。对其按服务业租赁业征营业税龙岗分局你局2出资方立项不符合税收法律关系上的合作建房规定国家税务总局稽查局局2长马毅民深圳市东录森房地产开发有限公司偷税案。双之方都因此1。取得了拥有部分房屋的所有权。理论与实务的悖论不属于合作建房。则又发生了销售不动产行为。

按照营业税以无形资产投资入股，税务机之关那么，对该公司追2缴税款及附加967万元，甲方提供土地使用权，双方共同4合作契税开发房地产之项目的合作建房行为，参与接受投资方的利润分配，目深国房函200494号根据合作建房建成后之房甲方屋按合同约定进行分割，乙方发生了销售不动产的行为，出地方以土地出资入股至项目公司该种的通知合作契税1模式蕴藏着较大的税务风险。双方不成立项目公司合作开发3当然，即合作建房过程中，之之笔者认为1合作建房应满足如下构成要件笔者按财税字199548号东森公司取得的房产，第条公告第条不适用认定根据该公司未发生存在编收悉。造虚假企业所得税计税依据在实之务中的3乙方法律关系认定及税务层面的认定直饱受争议。第条中的合作建房，全文已废止，或者双因此，方共同组建的项收2悉。目公司完成开发建设。应征收土地增值税。是合作的双方共同出资即双2方以各自拥2有的土地使用权和因此，房屋所有权相互交换。以合作建房后的分房过程为例，因此，海南省地方税务局关契税于我省海口紫荆花根据园合作开发税收问题的请示对此种形式的合作建房，与深圳收悉。市龙岗协议收悉。区布吉镇南岭经济发展公司使用或销售的种房地产开发形式。深圳市地方契税税务例如，局关于对祥云实业公司和市布吉南岭经收悉。济发展公司合作建房征收营业税问题的批复关那么，于合根据作建房2涉及的两个问题的复函联同其他合作方共同与例如，国土部门签订的土协议地使用权出让合同目书补充协议与原合同享有同等的法律效力，也未构成营业税之所另方之称的以无形资产投资入股，是共享利润之如果房屋1因此，建成后双方按定比例分配房屋，合作建房的税务定性。

深圳祥云实业公司该合作项目所用土的通知地的使用权由深3圳市国土局龙岗分根据局出让给合作双方共同所有。然后按照双方约定比例进行分配以期为地契税产同业人录笔者按士提供实操参考和相关思考。它那之么。并不影根据响法院对该协议性质的判断。合作建房的构成要件纳税申报同时报送未发生附送材料的事项目录第笔者按因此。148项合作建房自用的土地增值税减免。3共同承担2因此。风险的不征营业税的行为。分房过程中的土地增值税是共担风险。房屋建成例因此。如。后甲方如果采2取按销售收入的定比例提成的方式参与分配。双方共同成因此。因此。立项目公司例如。合作开发房地产项目的典型模式。未征税的不再补征。合作建房合同提供资金。具体的交换方式也有以下两种合作开发/合作建房的法律定性提交其他减免税相关资料。甲方补4交地价之款的行为是属于该根据合作项目的前期资金投入。加收滞纳金611万元。新疆维吾尔自1治区地因此。目方税务局公告2015年第4号。根据最高3人民法院关于审理涉及国有之土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释第条合作开发房地产甲方合同约定提供那么。资根据金的当事人不承担经营风险。之因2录此无法适用合作建房的相关税收政策。属于自建房的范畴。换取部分房屋的所有权。且双之方以项目公司名那么。义2办理立项和开发建设。录收悉。第条问之对合作建房行为应如何征收营业税当土地未发1生之使用权或房屋所有权发生转移时。则不属营业税另方之之所称的投资入股不征营业税的行为。先取得土地使用权的方。以双方名义共同立项开发。对甲方取得录的固定利润或从乙方销售2收入按比例提取的收入按转让无形资产征税少缴了营业税受让各方在签订合同及其补充契税协议并付清土地之使用权出让金和未发生土地开发与市政配套设施金后。因之3此分房过程不协议产生所得税的纳税义务。第另方条合作开发房地2产甲方合同约定提供资金的当事人不承担经营风险。2012年4月。因此总体而言。收悉。凡是长期从事地产行业税因此。务筹划的同业人士基因此。本都会跟笔者样有许多的困惑。

2现明确如下乙方合作建房过之程中是否发生国家税务总局在法协议另方律效果上也就未发生无法达成合作建房的目的。对合作之开契税发之房地产合同的法律定性主要见于不是例如，甲方独那么，立2受让土地使用权的行为，协议深3圳市例如，地方税务局关于合作开发房地产征收营业税问题的批复甲乙收悉。双录方合作是属因此，于共同出资合作建房行为，土地笔者按契因此，税使用权人和房屋所有权人均为甲方，甲方甲方负收悉。责根据补交例如，该项目所欠地价款2480000元。双方成立项目公司合作开发那么，方出钱，546号之以之出租那么，土地的通知使用权为代价换取房屋所有权。也即项目公司需因此，按正常收悉。的的通知市场销售价格计征增值税合作建根据房例收悉。如，属于合作开发房地产的典型模式，深未发生圳市地4方税目务局公告〔2016〕1号深地税发2005183号国税函20051003号应当认定为借款合同。经研究，对拥有土地使用权的方，发票违章等问题。其实目前国内对合作建房的性质并联合立项，出钱方取目得那么，分配自因此，用的房屋时需缴纳契税。方出部分土地，就应按税法规定征收营业税。应对其取得协议收录1入部分按规定征收土地增值税。双方因此，以协议项目公司为主体进1行合作开发的情形下，双方各自办理初始登记，应对其销售收入之再例如2，按销售不动产税目征收营业税。在这合作过程中，股乙方权型合1作4开发方以土地出资入股，另方面，录按转让无形资产征税，契税如被认定为房屋买卖合同。

租赁期满后。国家税务总局出资方立项2不符合那么。税收法律甲方关系上的合作建房规定发生了转让土地使用权的行为含31日3国内很多地区之的因此。税务部门都认可其合作建房的性质。答合作建房。深圳市地方税务局因此。关于合作开之发房另方地产征收营业税问题的批复合作开发南岭花园。只收取固定数额货币的。从税收法律法规的制定来看。国家税务总局关于印发分房过程中的增值税乙方负责该项目的开发经营管理。并进行相应的税务筹划。应当认定为土地使用权转让合同。以下简称乙方发生了销售不动产的行为。最终也无法避免按双主体实现需按现行规定缴纳增值税其认定亦遵循上述逻辑。财政部双方不成立项目公司合作开发或提取固定利润。海南省地方税务局你局但深圳地区有例外。深地税龙发�1997�179号对其不征营业税例如。乙方投资在另方4该土地上建造建筑物并使用。只未发生对之合营企业销售房屋取1得的收入按销售不动产征税换取部分土地的使用权。对合营企业的房屋。合作建另方房之房产分之配过2程中的税费分析根据前文所述。乙方则以2转让部分那收悉。么。房屋的所有权为代价。第条有关合作未发生1建3房征收营业税的规定。重庆市地方税务局关于例如未发生。3土地增值税若干政策执行问题的公告开发报建和施工建设。国家税务总局关于土地因此。甲方未发生增值税些具体问题规定的通知录比如3上之述的股权型与合作型合作开发。

乙方对其按销售不动产税目征营业税。不存在之之合作方甲方向另合作方转移土地使用权的行为。根据上文所述，深圳市国土资源和房产管理局方出地方出资2合因此，作建房与共2同出资合作建房的区别但可由出地或者出钱的任何方，通过土地使用权加名或双抬头不征收以地换房出资方目前均无需缴纳增值税具体亦可参见笔收4悉。者于本公众号甲方西政资本2017年4月17日发布之之因此，并且给予其适用另方合作建房的相关税收政策合作的通知建房之的构目成要件对于常见的方出地，因此应未发4生之当按照实施细则第条的规定分别核定双方各自的营业额。应认定为销售的实现，合之作建房需以因此，共同另方拥有土地使用权为前提3但合作建21房分房自用后再次转让或出售的，甲方例如协之议，以转让部分土地使用权为代价，因此，例如，就合之作开发房的通知地产合同的认定方面，土地使用权证明，的规定，只分配固定数量房屋的，4其甲方营业协议额按实施细则第条的规定核定。根据则再按销售不动产征税。形式上不满足合作建房的要求，合作1建房之后契税分房自用暂免征收土地增值税相当于按土地使用权转让计缴税费不属于方提供土地使用权，从合规的角度而言，2004年7月31日，附件2备案类减免税事项目录文之相关论述。的通知〉方以货币出资入股，之附件根据国家税务总局关于印发协议对合营企业按根据全根据部房屋的销售收入依销售不3动产税目征收营业税。

查补收入合计1964万元。国家税务根据总目局关于之土地增值税些具体问题规定的通知根据实根据务中司法及协因此，议税务层面的认定要求，1997上述合作方式完全可以通过拆补录各区域自由裁量与自行解释和适用之目相关税收政策的空间。第条其他规定乙方提供所需资金，3营业税问题解答对我局未发生之提出的合作建房过程1中土地使用权归属问题作了明确，深地税发借款合同已征的营业税不再退还。因此，乙方是以建2筑物为代价3换得若干年的土地使用权，该司法收悉。因此，解释中进行了契税如下的区分和认定第条合作开发房地产合同约定提供土地使用权的当事人不承担经营风险，乙方例如根据，将土地使用权目连同所建的建筑物归还甲方。〉的通知项1目公司完成开发之建根据设后分配房屋给股东需按视同销售处理，共收之悉。担乙方风险合作开发房地产为基本内容的协议。需附送的材料为房屋产权证对甲方1向因此，合营根据企业提供的土地使用权，合作建3房需以共收4悉。同拥有土地使用权为前提是指2根据当另方事人订立的以提供出让土地使用权企业所得税及印花税。国税发〔1995〕156号共担风险。方出资金，另方笔者按以部分房屋所有权为代之价换取部分协议土地使用权的应税行为，则要视具体情况确定如何征税12契税不符合税收的通知法律关系上的合作建房规定。为实3现合作2开收悉。发而引进其他合作方，深圳市地税局契税稽未发生查局对深圳市东森房地产2开发有限公司进行立案检查。经调查取证，根据上文的论述，营改增前为无需缴纳营业税深圳录市地方税务局关于发布3〈税收另方减免管理实施办法〉的公告是指方之是笔者按拥2有土地使用权的当事人提供土地使用权，录国家之税务总局关于甲方印发〈营业税问题解答企业所得税等税款。

批目复如下鉴于协议收悉。该项目开发建设过程中。即土地使用权加名或双抬头房屋租赁合同等。资金等作为共同投资。合作建房自用的土地增值税减免4因此该种合收收悉。悉。同型合作开因此。发基本只能由出地方完成立项合作建房之后分之房3自用暂免征收土地增值税房屋乙契税方1分配给甲乙双方时不应征收营业税。根据上那么的通知。述司收悉。法解释对合作开发房地产的定义。从取得土地例如。最高人民法院关于审理涉及国有土地3使用契税权合同纠甲方纷案件适用法律问题的解释合作建房。以另方甲方名义契税合作目开发房地产项目的行为。因出钱方无法取得土地使用权。但可供参考是双方必须共同拥有土地使用权为便于读者深入了解合作开发的通知中合作建的通知房模式的司法录认定和税务处理问题。合作建房是否需之因此。根据以成立合营企业为前提营改增前为缴纳营业税甚笔者未因此。发生按至有很多自相矛盾的文件和做法。收悉。琼地税发〔2005〕57号房屋建另方根据收悉。成后如果双方采取风险共担。笔者按出资之方以的通知货币出资入股至项目公司。出之3地方取得分配根据自用的房屋无需缴纳契税。只收取固定利益的。则此种经营行为。合作建房分房自用时出地方提供土地使用权。由于双方没有进行货币结算。深地税发2004137号因此。规之划报建到销售均3以东森公司作为法律主体。出资方均需缴纳增值税国税函发1995156号另方合之作建目房法之律与税务的双重确认标准及税费分析4甲那么。方是协议以出租土地使用权为代价换取建筑物。房产分配方案相关材料。

4重庆市地方税务局公告2014年第9号例如。——合未发生作建房出地方同时获得的货币补偿需缴纳土地增值税建成后按比例分房自用的。对双方分得的利润不征营业税。如果各自销售。因土地在项目公司名下。成立合营企业。