境内应纳税所得额计算表(个人应纳税所得额公式)

一

个人所得税的应税范围

以下性质的收入应当计算缴纳个人所得税：

1. 工资、薪金所得;

2. 个体工商户的生产、经营所得;

3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4. 劳务报酬所得;

5. 稿酬所得;

6. 特许权使用费所得;

7. 利息、股息、红利所得;

8. 财产租赁所得;

9. 财产转让所得;

10. 偶然所得;

11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得

二

税率、申报方式以及计算

1.工资、薪金所得

要点：

1. 按月进行申报，适用超额累进税率，税率为3%至45%；

2. 有两处或以上工资薪金所得的应将所得合并纳税；

3. 工资、薪金所得，以每月收入额减除扣除数和五险一金后的余额，为应纳税所得额。

计算公式：

应纳税额=（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

级次	应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	小于等于1500	3%	0
2	大于1500小于等于4500	10%	105
3	大于4500小于等于9000	20%	555
4	大于9000小于等于35000	25%	1005
5	大于35000小于等于55000	30%	2755
6	大于55000小于等于80000	35%	5505
7	大于80000	45%	13505

猫先生

猫先生在Ayaya公司上班，Ayaya公司每月给猫先生发放工资金额15000元，扣除五险一金3075元，猫先生每月的工资应纳个人所得税额是多少？

猫先生的工资应纳税额=（15000-3075-3500）*20%-555=1130（元）

鹅先生

鹅先生在Ayaya公司任职，Ayaya公司将鹅先生委派至Bobo公司， Ayaya公司每月给鹅先生发放工资金额8000元，扣除五险一金1640元，Bobo公司每月给鹅先生发放工资金额7000元，怎么计算鹅先生每月的工资应交税额？

鹅先生在Ayaya公司工资应纳税额=（8000-1640-3500）*10%-105=181（元）

鹅先生在Bobo公司工资应纳税额=7000*20%-555=845（元）

但是有两处或以上工资薪金所得的应将所得合并纳税；

鹅先生每月工资合并应纳税额=（8000 7000-1640-3500）*25%-1005=1460（元）

所以，每月鹅先生补纳税额=1460-845-181=434（元）

2.个体工商户

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

要点：

1. 按季度进行预申报，年度汇算清缴，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；

2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

计算公式：

应纳税额=（总收入－成本费用－可扣除的损失）×适用税率－速算扣除数

级次	应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	小于等于15000	5%	0
2	大于15000小于等于30000	10%	750
3	大于30000小于等于60000	20%	3750
4	大于6000小于等于100000	30%	9750
5	大于100000	35%	14750

猪老板

猪老板为个体工商户，2015年全年经营收入合计200000元，成本费用损失合计145000元，要求计算猪老板2015年应纳个人所得税额。

2015年猪老板应纳税所得额=200000-145000=55000（元）

2015年应纳税额=55000*20%-3750=7250（元）

3.劳务报酬

要点：

1. 按次申报，适用比例税率，税率为20%；

2. 劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；

3. 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

计算公式：

收入额小于4000元时：应纳税额=（每次收入额 – 800）*适用税率（20%）

收入额大于4000元时：应纳税额=（每次收入额*（1-20%））*适用税率-速算扣除数%

级次	应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	小于等于20000	20%	0
2	大于20000小于等于50000	30%	2000
3	大于50000	40%	7000

胡工程师为Bobo企业提供技术咨询劳务，按次收费。

1.如果Bobo企业一次性支付胡工程师2500元的劳务费，本次劳务所得胡工程师要缴纳多少个人所得税？

胡工程师劳务所得应纳税所得额=2500-800=1700（元）；

胡工程师劳务所得应交个人所得税额=1700*20%=340（元）

2.如果胡工程师本次劳务所得为15000元，那其需缴纳多少个人所得税？

胡工程师劳务所得应纳税所得额=15000*（1-20%）=12000（元）；

胡工程师劳务所得应交个人所得税额=12000*20%=2400（元）。

3.如果胡工程师本次劳务所得为45000元，那其需缴纳多少个人所得税

胡工程师劳务所得应纳税所得额=45000*（1-20%）=36000（元）

胡工程师劳务所得应交个人所得税额=36000*30%-2000=8800（元）

4.稿酬

要点：

1.按次申报，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；

2.稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

计算公式：

收入额小于4000元时：应纳税额=（每次收入额 –800）*20%*（1-30%）

收入额大于4000元时：应纳税额=（每次收入额*（1-20%））*20%*（1-30%）

黄教授

黄教授出版专著一本，出版社一次性支付其稿酬3000元，如何计算本次稿酬所得应交个人所得税？

稿酬所得应纳税个人所得税=（3000-800）*20%*（1-30%）=308（元）；

如果本次某教授稿酬所得为10000元，计算本次稿酬所得个人所得税。

稿酬所得应纳税个人所得税= 10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120（元）。

5.特许权使用费

要点：

1.按次申报，适用比例税率，税率为20%；

2.特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

计算公式：

收入额小于4000元时：应纳税额=（每次收入额 –800）*20%

收入额大于4000元时：应纳税额=（每次收入额*（1-20%））*20%

小汪作家

小汪作家出版一部长篇小说， 10月份将小说手稿公开拍卖，取得收入100000元，如何计算该作家手稿拍卖收入应缴纳的个人所得税税额？

拍卖收入应纳税所得额= 100000×（1-20%）=80000（元）；

拍卖收入应纳税额=80000*20%=16000（元）

6.财产转让所得

要点：

1.按次申报，适用比例税率，税；

2.以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

计算公式：

应纳税额=（收入金额-财产原值-合理费用）*20%

老熊先生

老熊先生出售原值50000元的住房一套,收入100000元;缴纳有关销售税、费8000元,如何计算其应纳个人所得税税额？

老熊先生应纳税所得额=100000-50000-8000=42000（元）；

老熊应纳个人所得税税额=42000*20%=8400（元）。

7.财产租赁所得

要点：

1.按次申报，适用比例税率，税率为20%（出租住房10%）；

2.财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

3.每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。

计算公式：

每次收入不超过4 000元的：应纳税额=（每次收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限） - 800元）*20%

每次收入超过4 000元的：应纳税额={每次收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限）} * （1-20%）*20%

肥肥

肥肥从2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元，7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。如何计算肥肥2009年出租房屋应纳个人所得税？

4-5月份应纳税额=[3000-800（修缮费）-800]×10%×2=280（元）；

6-12月份应纳税额=[3000-800]×10%×7=1540（元）；

2009年应纳税额=280 1540=1820（元）。

8.其他

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

要点：

1.按次申报，适用比例税率，税率为20%；

2.以每次收入额为应纳税所得额。

计算公式：

应纳税额=每次收入*20%

犬夜叉

犬夜叉为自由职业者，2015年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元。如何计算犬夜叉上述所得应缴纳的个人所得税税额？

自2005年6月13日起，取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税；

自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

（1）股息所得应纳个人所得税=16000×20%×50% 7000×20%=3000（元）

（2）储蓄存款利息应纳个人所得税=0（元）

（3）合计应纳个人所得税=3000（元）