大连市国家税务局所得税表(国家税务局总局大连市税务局官网)

按月分摊或并入当年综合所得计算缴税，两种办法自行选

日前，财政部、税务总局下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号，以下简称财税164号文），明确了在2021年12月31日前，个人拿到的年终奖可不并入当年综合所得，依法单独计算纳税。这也意味着年终奖个税优惠政策将延续3年。但是《通知》也给出了选择，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，一种方法是不并入当年综合所得，而是以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，来确定适用的税率和速算扣除数，单独计算纳税。另一种方法则是并入当年综合所得，一起计算纳税。什么样的纳税人选择哪种方式更划算？大连市税务局相关人士对此进行了详细解读。

实例一年终奖36000元，每月工资薪金4000元，如何计算缴纳个税？

市民艾女士2019年每月工资薪金为4000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。

第一种方法，年终奖单独计算：

36000÷12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”（财税164号文附件），适用税率为3%，速算扣除数为0，36000*3%=1080元。另外需要看一下她全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000

计算结果为负数，工资薪金这部分，艾女士就不需要缴纳个人所得税了，也就是0元。两项相加，小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。

第二种方法，年终奖并入当年综合所得计算：

全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12 36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元，仍为负数，小艾就不需要缴纳个人所得税了。

结论

显然，选择第二种方法可以让艾女士省下1080元的个人所得税。

实例二年终奖36000元，每月工资薪金为10000元，如何计算缴纳个税？

艾女士选择了年终奖并入当年综合所得，一起计算纳税的方法。但这种办法却并不适合所有人。市民王先生同样也是发了36000元的年终奖，2019年每月工资薪金为10000元，1月份发放全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元。

第一种方法，年终奖单独计算：

36000÷12=3000元，查找“按月换算后的综合所得税率表”适用税率为3%速算扣除数为0，缴纳个税36000*3%=1080元。再看全年工资薪金个人所得税应纳税额的计算：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000元，查找“全年综合所得适用税率表”（见国家税务总局公告2018年第56号《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》附表一），看到适用税率为3%，速算扣除数为0，30000*3%=900元，全年应缴纳个人所得税1080 900=1980元。

第二种方法，年终奖并入当年综合所得计算：

10000*12 36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000元，查找“综合所得适用税率表”，发现适用税率为10%，速算扣除数为2520，那么66000*10%-2520=4080元。

结论

显然，两种方法相比较，王先生选择第一种方法年终奖不并入当年综合所得更划算，这样可以节省2100元的个人所得税。