免税收入抵免企业所得税(企业所得税的减免税额和抵免税额区别)

问：我公司在A国投资设立了全资子公司B，该国企业所得税法定税率是20%，并有鼓励境外投资的税收减免优惠，如B公司第一个获利年度的所得免征企业所得税。请问，B公司的利润（2000万元）次年分配给我公司时可以在境内予以税收抵免吗？可以抵免多少税额？

答：居民企业从我国税收协定（或安排）的缔约国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税法享受了免税或减税待遇，且按照税收协定（或安排）规定该减免税应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，该减免税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额予以税收抵免。

因此，如果我国与A国税收协定中含有上述饶让抵免条款，你公司上述股息在A国负担并得以免征的税额，可以视同已在境外缴纳计算抵免税额。你公司可抵免的境外所得税额为400万元（2000×20%）。

问：我公司申报2016年境外所得时，采用了简易方法计算抵免税额。请问，这种情形下是否还能够适用饶让抵免？

答：你公司该所得不能适用饶让抵免。《国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。