增值税小规模纳税人购进(增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入成本)

1.涉税计算。

（1)增值税处理。

B公司销售额：10000÷(1 6%)=9433. 96(元）；

B公司应缴增值税：9433. 96x6%=566. 04(元）。

如果A公司取得B公司开具的增值税普通发票，按照含税销售额10000元入账，不得抵扣销项税额；如果A公司索取增值税专用发票，则B公司可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，票面增值税金额为实际缴纳的增值税566. 04元，A公司可以按照566. 04元（进项）抵扣销项税额。

（2)企业所得税处理。

A公司支付的该项咨询费用属于日常咨询费支出，在当年度计算应纳税所得额时扣除。

2.会计处理。

（1)假定A公司接受B公司开具的增值税普通发票。

借：销售费用－咨询费1000

贷：银行存款1000

（2)假定A公司向B公司索取增值税专用发票（税务机关代开）。

借：管理费用9433.96

应交税费－应交增值税（进项税额）566.04

贷：银行存款1000