宁波海关进口增值税专用缴款书(纳税人进口货物取得的合法海关专用缴款书)

最近，不少养猫人士反映，电商平台上购买的“GO猫粮”给猫喂食后，猫出现了呕吐、便血等不良反应，还有甚者出现肝肾损伤、乃至死亡。对此，不少铲屎官纷纷在电商平台上要求退款，并要求其国内总代理商宁波百加世宠物食品有限公司召回存在问题的猫粮，给予一定的赔偿。

此次涉事的猫粮名为“GO天然无谷九种肉”，从加拿大进口，双11、双12期间销量颇为可观。在黑猫投诉平台上，涉及GO猫粮的投诉已经达到1000多条，人民日报于1月27日进行了报道，市监部门已介入调查。

今天我们来聊一下，一袋进口的宠物饲料，流通环节要交哪些税呢？

1、关税

税委会〔2019〕50号《国务院关税税则委员会关于2020年进口暂定税率等调整方案的通知》规定，2020年1月1日起，进口宠物饲料的关税已从15%降为4%（最惠国税率）。

2021年官方还没有出最新的文件，目前还是按照2020年的4%税率执行。

我国早已加入WTO,从所有WTO成员国进口的货物适用最惠国税率。加拿大也是WTO成员。

GO猫粮从加拿大进口，进口环节要按照4%税率缴纳关税。假设一袋16磅的猫粮，关税完税价格400元人民币，就要缴纳关税400*4%=16元。

2、消费税

宠物饲料不在我国《消费税税目税率表》里，不属于应税消费品，无需缴纳消费税。

3、增值税

申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。

国税函[2002]812号《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复》明确规定，宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13%的税率征收增值税。

进口应纳增值税＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

（注：如果涉及到消费税，增值税的组成计税价格要加上消费税）

【举例】假设一袋16磅的猫粮，关税完税价格400元人民币，进口环节应交增值税多少？

进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格400元 关税16元=416元。

进口应纳增值税=增值税组成计税价格416*增值税税率13%=54.08元。

需要注意的是，进口后的猫粮，在国内流通销售环节，增值的部分，还需按照13%税率缴纳增值税。

【举例】假设宁波百加世宠物食品公司将进口价格470.08元（含关税16元、增值税54.08元）的16磅猫粮销售给某零售商A，含税价格520元。

A零售商在电商平台销售给消费者，零售价格560元。百加世公司和零售商都是一般纳税人，他们分别怎么缴税？

（1）百加世销售时，增值税销项税=520/1.13*13%=59.82元。

百加世进口猫粮时，取得了海关进口增值税专用缴款书，增值税54.08元可以作为进项税抵扣，应交增值税=59.82元-54.08元=5.74元。

（2）A零售商销售给消费者时，增值税销项税=560/1.13*13%=64.42元。

从百加世购进时取得增值税专用发票，进项税59.82元，增值税=64.42元-59.82元=4.6元。

4、城建税、教育费附加和地方教育费附加

财税[1985]69号《财政部关于贯彻执行(中华人民共和国城市维护建设税暂行条例)几个具体问题的规定》第三条规定：海关对进口产品代征的产品税、增值税，不征收城市维护建设税。

财税[1986]120号《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》第二条规定，海关对进口产品征收的产品税、增值税，不征收教育费附加。

也就是说，宠物饲料进口环节无需缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

但是进口之后，在国内流通销售环节，增值部分缴纳的增值税，要按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

5、印花税

购销合同的立合同人按购销金额0.3‰贴花，包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

宁波百加世宠物食品有限公司与加拿大GO品牌方（加拿大佩利安宠物营养有限公司）和下游零售商签订购销合同后，应按照购销金额0.3‰缴纳印花税。

如果是增值税小规模纳税人，2019年1月1日至2021年12月31日，印花税可以减征50%税额。

综上，一袋宠物饲料，从进口环节到成为猫咪口中的食物，要交的税有：关税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和印花税。