我酒店为一般纳税人，和企业签订了会议服务合同，会 议服务价格中包含了参会人员的食宿。请问在开具发票时是 否可以将食宿费用作为会议服务的价外费用一并开具增值 税专用发票?
答：试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务，属于兼营行为， 在开具增值税发票的时候不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的服务编码，在同一张发票上据实分项分别填写。
一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（★）
1．被审计单位的规模和复杂程度。
2．拟实施审计程序的性质。
3．识别出的重大错报风险。
4．已获取审计证据的重要程度。
5．识别出的例外事项的性质和范围。
6．当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基 础（即得出结论的过程）的必要性。
7．使用的审计方法和工具。
【例题 多选题】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有
（）。（2009 年）
A．编制审计工作底稿使用的文字
B．审计工作底稿的归档期限
C．实施审计程序的性质
D．已获取审计证据的重要程度
【答案】CD
【解析】选项 A 和选项 B 均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
二、识别特征（★★）
识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志，其识别特征通常具有唯一性。
1．对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
2．对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。
3．对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
4．对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问者姓名及职位作为识别特征。
5．对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。
针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是（）。（2011 年）
A．销售发票的开具人
B．销售发票的编号 C．销售发票的金额 D．销售发票的付款人
【答案】B
【解析】选项 B 正确。对审计测试的某一个具体项目或事项而言，识别特征通常具有唯一性。A 注册 会计师记录销售发票的编号符合识别特征唯一性标志。
三、重大事项（★★）
1．引起特别风险的事项；
（1）风险是否属于舞弊风险；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，进而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量的结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2．实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险
的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
3．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
4．导致出具非标准审计报告的事项。
【例题 多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。（2009 年） A．重大关联方交易
B．异常或超出正常经营过程的重大交易
【答案】ABCD
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