消费发票无处求，一张收据暂解忧。

入账处理风险大，白条处处是烦忧。

企业经常会遇到消费购物没有获得发票，仅以收据作为凭证，这就属于“白条”的范畴之一。

从财务的角度来说，白条是指那些不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，例如在白纸上手写的收支款项或领发货物，外来收据，发票没有财务专用章和签字等。而用这些不符合规定的票据来进行入账，就是白条入账了。

真实案例预警

在一次专项检查中，大连市地税局第三稽查局查处了某房地产公司。发现公司在2011年~2013年间，取得了多家劳务公司开具的劳务费发票。稽查局抽取了该公司3年来取得的13张劳务费发票和2张饮食业发票，经专业鉴定，这些发票全为假发票。

除此之外，还发现大量劳务费支出和其他费用支出以白条入账。在检查组人员的讲解和铁证面前，该公司财务经理承认，截至2013年，公司以白条入账金额达约1800万元。大连地税第三稽查局依法对该公司进行了处理处罚，追缴税款、加征滞纳金、处罚款合计265.7万元。

上图同样也是企业因“白条入账”被税务局罚款的案例，企业“白条入账”很有可能引发税务风险，之所以限制“白条”入账，是因为“白条入账”危害税收征管，可能导致企业少列收入，多列成本，进而有逃避监督或偷漏税款的可能。

如果企业肆意以收款收据等“白条”而不是发票入账，收款方是可以把这部分收入隐瞒且不进行申报纳税，一旦众多企业效仿为之，将严重造成国家税款流失。

白条入账的业务

现在交易手段日趋完善，大都具备取得正式发票的条件，但也还是存在许多取不到发票的情况，我们来看看白条入账主要发生在哪些业务中?

1、涉及到个人行为

付给个人的各种补偿、赔偿费用，例如：福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费、会议费、个人劳务报酬、租用私人财产支付的租金，向个人借入资金支付的利息，在个体小商店购买各种货物，找个体司机运输货物等。这些交易本质上是企业发生费用的行为，但由于支付对象是个人，在实务中要开具发票是比较困难的，也是不太容易实现的，因此这部分成为白条的主要源头。

2、企业的零星无票行为

比如打车费、零星工程费用、临时工费、小额的维修费，这些费用单价比较小，有的可能才几块钱，因此很多都是没有票据的。

3、公司内部的无票行为

比如一个稍大点的企业可能有自己的内部食堂，这个食堂可能耗费的一部分费用是供企业员工福利花费掉的，还有一部分可能是作为业务招待耗费掉的，因此这部分不可能有票据，很可能就是白条入账。

4、企业发生大额业务行为

企业发生大额业务行为，需要开具发票但是由于各种原因未取得发票的。

不要小看偶尔为之、金额不大等问题，很可能引出大麻烦，按规定开具发票并使用发票不容忽视！

白条入账风险大，因此国家税收基本上会将申报、管理、稽查分开，你能申报上，不一定就不会被稽查查出来。千万不要等到税局查到并处罚，企业损失惨重时，再后悔莫及！

税收法规明确规定

之所以说“白条入账”的风险很大，还有一个关键点，那就是很多法规对此做出了明确规定。

企业以“白条”入账首先不符合会计法规的规定，也不符合发票管理的规定，属于未按规定取得发票的违法行为，相应的成本、费用不允许在企业所得税税前扣除。那么都有哪些关于此类问题的税法呢？

1．《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。

2．《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

3．《中华人民共和国发票管理办法》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

4．《中华人民共和国发票管理办法》第二十条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

5．《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

6．《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

7．《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

9．《全国人大三次会议第8765号建议》第二条：关于平台使用内部凭证列支成本费用的相关问题，明确指出增值税应税项目如果均使用内部凭证作为税前扣除凭证，将不利于增值税发票的规范管理，破坏了增值税抵扣链条的完整性，容易引发偷漏税风险。

白条税前如何补救

对于未取得合法凭证，而是以白条入账进行税前扣除后，如何补救的问题，《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条、十五条、十七条等条款作了详尽的规定，总结如下图：

注：不考虑对方为从事小额零星经营业务等特殊情况

针对物流企业和网络货运平台，加紧寻找解决白条问题的途径毋庸置疑。选择拥有第三方代征资质的平台进行税务协助，可以从根本上解决税务进项发票难题。