年终奖单独计税和合并计税在哪里(年终奖可以一部分单独计税,一部分合并计税吗)

年底了，这一年马上就结束了，又是不平凡的一年，对于我们上班族来说除了身体健康之外，最关心的就是年终奖的问题了，不管拿的多或拿的少，对我们来说都是一个鼓励，我想大家都会很高兴的。但是，高兴之余不要忘了纳税，依法纳税是我们每个公民的义务，年终奖主要涉及的是个人所得税，而今年的个人说得税扣除方法跟往年又小有区别，具体如下：

文件中明确：自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说年终奖纳税方式不一样，可能到手的金额也不一样。

在2021年12月31日前，假如不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

综合所得适用税率表（月）

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。计算公式为：

应纳税额=（全年一次性奖金收入 综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）×适用税率-速算扣除数

综合所得适用税率表（年）

如何使用单独计税和合并计税来核算年终奖，结果又将如何，下面我们举例说明：

小吴是甲公司的一名员工，每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，子女教育扣除1000元，赡养老人扣除1000元。甲公司发放年终奖给小吴60000元。那么全年小吴应该缴纳多少个税呢？

1. 如果选择年终奖单独计税方法。

年终奖60000/12=5000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=60000*10%-210=5790元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-1000*12-1000*12）*3%-0=720（应税额不超36000元，适用第一级数，选3%税率，无速算扣除数）；

小吴全年共需缴纳个税=5790 720=6510元。

2. 如果选择合并计税方法。

小吴共需缴纳个税=（60000 10000*12-5000*12-1000*12-1000*12-1000*12）*10%-2520=5880元（应税额在36000-144000元之间，适用第二级数，选10%税率，速算扣除数为2520元）。

小吴全年共需缴纳个税5880元。

显然，小吴的年终奖选择合并计税方法，缴纳的个税可以少缴630元（6510-5880=630元）。