《长投转换》
1. 成本法转权益法:
卖出部分正常做分录
借:银行存款
贷:长投
投资收益
成本法持有期间实现的净利润、资本公积、其他综合收益追溯成权益法
借:长投
贷:盈余公积
利润分配-未分配利润
投资收益(本年度)
资本公积
其他综合收益
2. 因增资造成成本法转权益法
得到的:追资额*现持股份
失去的:公司总资本*(失去的的份额/开始持有份额)
差额计入“资本公积”
借:长投
贷:资本公积
3. 成本法转公允法
EG:初始投资3000万,占60%,卖掉55%,3850万,还剩5%股份,公允价值350万。
卖掉长投
借:银行存款
贷:长投(3000*55%/60%)
投资收益
借:交易性金融资产(公允价值并非账面价值)
贷:长投(账面价值)
投资收益
如果5%长期持有为“其他权益工具投资”,持有期间发生变动计入“其他综合收益”,最后转“留存收益”。
4. 权益法转公允法:
卖长投
借:银行存款
贷:长投
投资收益
转换
借:交易性金融资产(公允价值)
贷:长投(账面价值)
投资收益
假如权益法下确认的资本公积、其他综合收益也需要一并结转。
借:其他综合收益
贷:投资收益
或
盈余公积
利润分配
借:资本公积
贷:投资收益
5.权益法转权益法:
按比例结转其他综合收益、资本公积
6.公允法转成本法:
EG:初始成本1200万,公允1300万,占5%,追资15000万, 50%股份。
长投初始成本:5%的公允 追资额
借:长投(2部分)
贷:其他权益工具投资
银行存款
公允法持有期间有100万的“其他综合收益”需要结转:
借:其他综合收益
贷:盈余公积
利润分配
7.权益法转成本法:
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