意大利进口关税税率(意大利进口关税税率是多少)

一、税收体系和制度

【税收最新变化】《2020年预算法》引入了新的网络税，以及影响个人和公司的若干税收措施。如实行吸引人力资本的税收优惠、意大利参股特殊制度的调整、新购入资产和研发费用税收抵免、2020年新增值税规定等。

【税收征管】意大利的税务纳税年度为自然年度，即1月1日至12月31日。因税种不同，各税种的征收管理各异，具体需要咨询专业会计师。纳税人可以通过税务局网上申报系统、授权中介机构进行电子申报，或通过邮寄纸质申报表方式进行申报。一般来说，在每个税收期内，个人所得税，公司所得和工商业地税分两次支付税款，其中预付税款在当期税收征期开始后的6月16日-11月30日之间，余款在下一个税收征期的6月16日之前缴纳。对于增值税，按月申报的纳税人，在下月16日之前缴纳税款，按季申报的纳税人，在每季结束后的第二个月16日前缴纳。有限责任公司和股份公司必须同时向商会在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。其他形式企业仅需向当地商会机构提交相关文件。

二、主要税赋和税率

【直接税（Imposte Dirette）】直接税包括个人所得税、公司所得税和工商业地税。

（1）个人所得税（IRPEF）。意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税。意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税实行综合所得征税，应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，上述税率并未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2020年的大区附加税率为1.73%-3.33%。

（2）公司所得税（IRES）。意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根据中意税收协定，股息、利息和特许权使用费所得的预提所得税率为10%，有常设机构的非居民企业就其取得与常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率为24%，与居民企业公司所得的税率一致。

（3）工商业地税（IRAP）。它是一个地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。各大区税率略不同，一般在3.9%左右。

【间接税（Imposte Indirette）】意大利间接税包括增值税、注册税、继承和赠与税。

（1）增值税（IVA）。意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。目前，普通增值税税率是22%，优惠税率为10%和4%。

（2）注册税（Imposta di Registro）。注册税在以下情况下缴纳：①在意大利境内形成的特定的合同；②在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。在意大利购首套住房的注册税税率为成交价的2%，同时还要缴纳土地登记税和抵押税各200欧元。

（3）遗产和赠与税（imposta di successione、dono fiscale）。遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。如果转让的财产为不动产，还要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。但是如果将公司或其股份转让给配偶或直系后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。

【地方税（Tributo locale）】唯一市政税（IUC）。从2014年1月1日开始实施，由以下三个税种组成：房地产税（IMU），任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由地籍处按照不动产种类和级别确定的地籍收益估价乘以给定的法定乘数得出的值。法定税率为0.76%，实际税率则由不动产所在地市政府根据法定税率上下浮动0.3%。另两个是城市建设维护税（TASI）和垃圾税（TARI）。

三、优惠政策框架

意大利没有专门针对外商投资的优惠或鼓励政策，一些行业和地区投资优惠措施普遍适用于包括外资在内的所有投资。作为欧盟成员国，意大利必须在欧盟的框架内制定相应的鼓励投资政策，即对按欧盟标准划定的特定地区/行业的投资给予资助，并针对地域和企业规模制定不同的资助标准，南部地区的中小企业享有最大幅度的资助。对钢铁、造船、汽车制造、人造纤维等敏感行业禁止提供资助或需得到欧盟特别授权。此外，对农、渔、食品和交通业也存在类似的禁止、限制和特殊规定。意大利为企业投资与增资提供了广泛的优惠政策，包括赠款、免税、低息贷款和政府信贷担保等。这些政策绝大多数情况下适用于外国投资企业，并都针对商业活动的主要需求，体现特定目标，如新建工厂、技术改造、扩大规模、增置新设备、研发、融资、培训、雇工等。目前意大利政府提供的投资优惠和鼓励政策主要包括：

【税收激励】2017年企业所得税税率从27.5%降至24%，2019年将公司利润用于再投资，购买设备和新增雇员的企业可享受15%的优惠税率。2019-2020年员工人数少于35人，且员工之前从未签过长期合同的企业可享受50%的税收减免。工业4.0计划中，对员工进行有效培训的费用可享受40%的税收抵免。对提高现有建筑能源效率进行投资的纳税人最高享受75%的税收减免。

【工业4.0计划】与工业4.0或自动化相关的新购或新租赁设备、有形资产、技术可享受超级折旧，投资额小于150万欧元的按270%折旧，投资额为150万-1000万欧元的按200%折旧，投资额为1000万-2000万欧元的按150%折旧。政府可对欲新购机械设备、工厂用于投资的中小企业提供资助或贷款担保。企业内部研发或委托大学、初创企业研发的新增费用可享受50%的税收抵免；委托第三方研发可享受25%的税收抵免。直接使用或授权使用无形资产所获得的收入可享受50%的税收减免。

【初创企业】意大利全境范围内的智慧型初创企业均可享受政府支持。项目成本和有效资产必须为10万-150万欧元之间，周期不超过24个月，企业创立时间不超过60个月，可享受的无息贷款最高可达投资的70%。巴西里卡塔、卡拉布里亚、坎帕尼亚、普利亚、撒丁岛和西西里岛等地区的初创企业还可享受20%的无偿资助的优惠。意大利政府还在研究支持高技术创新性初创企业生态体系的立法，可提供签证、公司注册、管理、税收等方面的优惠措施。

【大型项目】通过发展合同的形式实施，由投资发展署（Invitalia）管理，对制造业、旅游业和环保领域的绿地投资项目或规模超过2000万欧元的现有项目扩建提供支持。可享受的优惠措施包括无偿资助和软贷款，比例最高可达有效支出费用的75%。外国企业投资的不低于5000万欧元的项目可进入快轨程序，可缩短评估时间，优先办理。

【产业危机地区】相关法律依据为81/89号法律，由投资发展署实施，旨在促进受产业危机影响的地区的产业发展和就业增长。政府可对规模不低于150万欧元的投资项目提供无偿资助和软贷款，比例最高可达有效支出费用的75%。

【研发项目】信息通讯技术、纳米技术、先进材料、生物技术、先进制造和加工、空间技术等领域的产业研发和试验发展项目可享受无偿资助和软贷款等优惠措施，项目有效支出规模需达到500万-4000万欧元。

四、行业鼓励政策

【对按欧盟标准划定的特定地区和行业的投资给予补助】作为欧盟成员国，意大利必须在欧盟的框架内制定相应的鼓励投资政策：

（1）补助的特定地区。一类地区：包括南部6个大区，巴西里卡塔（BASILICATA）、卡拉布里亚（CALABRIA）、坎帕尼亚（CAMPANIA）、普里亚（PUGLIA）、撒丁岛（SARDEGNA）、西西里岛（SICILIA）。二类地区：包括阿布鲁左（ABRUZZO）、摩里赛（MOLISE）大区内的诸多地区和其他中北部大区内的部分地区，其符合欧盟有关法令规定，享有不超过一类地区和产业恢复地区的优惠待遇。

（2）补助的最高额度。根据欧盟相应法令规定，意大利针对地域和企业规模制定不同的补助标准，南部地区的中小企业享有最大幅度的补助。欧盟采用资本净投入补助比率以精确估算优惠措施的实际作用。

（3）补贴的行业限制。对一些制造行业的补助为欧盟委员会所禁止，或需得到特殊授权。这些敏感行业多与对外出口和生产过剩有关，包括：钢铁、造船、汽车制造、人造纤维等。此外，对农、渔、食品和交通业也存在类似的禁止、限制和特殊规定。

（4）优惠措施的累加限制。对于一个投资项目，禁止同时享受多项相同类型的优惠措施。

【对中小型企业的优惠政策】意大利经济的一个重要特点是中小企业在国民经济中发挥重要作用，中小企业占企业总数约98%，政府对企业的补助政策向中小企业倾斜，使这些企业成为政策的主要受益者。意大利为中小企业量身定制多种优惠政策，涉及创建、设备采购、技术创新及改造、环保和融资等各个方面，有关法律如下：

（1）SABATINI法律——欧洲投资银行为企业采购设备提供低息贷款；

（2）698/91号法律——为企业进行技术创新和环保提供低息贷款；

（3）449/97号法律——对旅游和商业领域的中小企业给予税收优惠；

（4）266/97号法律——为中小企业贷款设立中央担保基金，该项基金由中期信贷银行总行以意大利经济发展部的名义管理；

（5）创业扶持——对青年企业家创业提供低息贷款，对妇女企业家创业提供优惠赠款；

（6）欧洲投资银行提供贷款——为整个投资计划提供的贷款不超过2500万欧元，还款期限不超过10年，贷款利率由欧洲投资银行根据贷款金额确定，贷款可占到资本投入的50%；

（7）2015/03号法令——为技术创新领域中小企业提供税收减免、融资支持、专利保护方面的优惠政策。

【税收和财政补贴优惠措施具体形式】意大利对投资企业实施的财税优惠措施主要包括以下几种：

（1）超级折旧。新增有型资产投资可享受100%的成本计提，在计算公司税时可再享受40%的额外购置成本计提，新增特定无形资产也可享受40%的额外购置成本计提，对特定资产，主要是和生产体系严格相关的机器和工厂，可享受50%的额外购置成本计提。

（2）经济增长补贴。以现金注资或利润留存形成的新增股份可享受2.7%的税收减免，以促进公司再资本化。

（3）贷款利息补贴。用于投资建厂和购买机器设备、软硬件的贷款可享受利息补贴，但只适用于中型企业，例如雇员少于250人，收入少于5000万欧元，贷款额为2万-200万欧元，贷款期短于5年。

（4）税收减免。直接或间接投资创建创新性企业可享受特殊的税收减免优惠。

【投资鼓励行业】（1）航空航天业。投资航空航天产业的大型和中小型企业，无国别限制，至少投资100万欧元，至少有两年生产活动，可享受无息优惠贷款，额度最高可达有效成本支出的75%，中小企业最高可达85%。具体由意经济发展部产业政策、竞争力和中小企业司实施，法律依据为808/85号法律。（2）能源供应业。意大利政府成立能效基金，为投资能效项目，相比传统技术节省更多能源的企业提供政府担保和优惠性融资。在建筑重建中，利用建筑中的可再生能源产生热能以提高能效的企业和个人均可享受税收减免。

【限制和禁止领域】意大利在以下行业对外资有所限制：航空、钢铁、能源、海洋渔业（商业捕捞）、铁路运输、邮政、博彩、水资源开发和管理、城市垃圾处理、电影业、银行业、国内航线运营和造船业。国防和其他涉及维护公共安全的领域不对外国投资者开放。

五、地区鼓励政策

【意大利南方发展战略】意大利南部是经济欠发达地区，因此享受优惠政策倾斜，意大利政府针对在南方投资和增加就业制定了众多优惠政策，主要包括：一般性的财政金融激励措施、雇工鼓励措施和基础设施投资的融资扶助计划。根据意大利488/92号法律，在以下领域经营的大中小型企业可获得资助：采矿、制造、建筑、能源开采和分配、服务业、贸易和旅游。资助的项目要有利于：新建、扩建工厂，技术更新，重组、生产复苏，改建或转移现有生产单位。适用地区包括意大利南部和中北部具有增长点、有发展潜力的未开发地区。意大利鼓励企业在南部投资，意大利引进外资及企业发展署负责落实意大利“发展合同”基金补贴。目前在坎帕尼亚、普利亚、卡拉布里亚和西西里等4个大区投资超过3000万欧元以上的项目可以申请补贴，而且投资必须是新建工厂、设备，并且外资企业在意大利拥有可信的投资实体。“发展合同”可以给予外资企业30%的项目投资补贴。由于意大利南部经济发展水平低，基础设施等配套项目不齐全，中资企业在意大利南部投资很少，主要是一些光伏发电项目。

本文章根据国家权威部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担任何法律责任。