汇算清缴职工教育经费扣除比例(所得税汇算职工教育经费扣除比例)

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》[财税（2018）51号]规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（一）2017年：

A公司2017年职工教育经费扣除限额为100*2.5%=2.5（万元）；

A公司实际支出职工教育经费5万元；超过限额部分5-2.5=2.5（万元）结转以后年度扣除。

（二）2018年：

A公司2018年职工教育经费扣除限额为100*8%=8（万元）；

A公司实际发生职工教育经费5万元，未超限额；上年结转2.5万元，企业本年发生的职工教育经费支出5万元 以前年度累计结转扣除额2.5万元=7.5万元，7.5万元未超限额，可合计扣除7.5万元，应纳税调减2.5万元。