【技巧三】直接收款销售变代销方式销售
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
企业将直接收款的销售方式变为代销方式销售，可以延缓入账时间，延迟纳税，减轻企业现金流的压力，赚取税金的时间价值。
【案例三】
升捷建材公司向云收公司销售商品1000件，每件0.5万元，成本0.3万元。双方约定，云收公司销售商品后，再支付货款给升捷建材公司。预计云收公司这1000件商品在四个季度销售完了，每个季度各销售250件。
筹划前：直接销售应纳增值税（1000×0.5-1000×0.3）×13%=26万元。
筹划后：委托代销，
四个季度升捷建材公司分别应纳增值税（250×0.5-250×0.3）×13%=6.5万元，全年升捷建材公司合计应纳增值税6.5×4=26万元。
关键点：企业选择委托代销的销售方式，可以按季来确认收入缴纳税金，就可以延迟纳税了。
【技巧四】直接收款结算变预收款结算
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
合同约定采取收款的方式，既可以为企业节约大量流动资金，又不违背税法规定。在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款。
【案例四】
升捷建材公司向云收公司销售商品一批，价值100万元，成本70万元。当月，云收公司就付款给了升捷建材公司。但是因云收公司的原因，要二个月后才让升捷公司送货过来。
筹划前：合同约定采取直接收款方式结算。
收到货款，无论货是否发出，均要确认收入，缴纳相关税费（100-70）×13%=3.9万元。
筹划后：合同约定采取预收款方式结算。
当月收到预收款，纳税义务未实现，可不确认收入，不纳税。
二个月后发出货物，纳税义务已实现，应确认收入，缴纳相关税费3.9万元。
关键点：筹划后，采用预收款方式结算，可延期纳税2个月，为企业获得了一笔免费的2个月使用期的流动资金。
【技巧五】预缴按季度实际利润变按上年度应纳税所得额季度平均额
政策依据
《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函【2009】34号）第一条：按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。
在预计本年度税前利润比上年大幅上涨情况下，可申请按照上一年度应纳税所得额季度平均额预缴企业所得税，既可以缓解企业节约大量流动资金，又不违背税法规定。
【案例五】
升捷建材公司去年每季平均税前利润为500万元，预计今年利润比去年大幅增长，每季度利润额为：800万元、900万元、700万元、1100万元。
筹划前：按季度的实际利润预缴。
第一季度：800×25%=200万元
第二季度：900×25%=225万元
第三季度：700×25%=175万元
第四季度：1100×25%=275万元
2020年四个季度共预缴企业所得税875万元。
筹划后：按上一年度应纳税所得额季度平均额预缴。
每季度预缴数：500×25%=125万元
四个季度共预缴企业所得税125×4=500万元。
关键点：筹划后，采用按上一年度应纳税所得额季度平均额预缴方案可拥有875-500=275万元的流动资金使用。预缴税款时在有效范围内少预缴税款，待年终年度汇算清缴才补缴少缴的税金，这样子相当于公司获得了一笔无息贷款。
结语：对于企业来说，这五个节税技巧只是税务筹划中的一小部分，对于企业是否合用，需要根据自己具体情况进行分析，并根据各地的行政法规来进行详细筹划。
本文由共享会计师原创
审核：陈耿升
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