最近有很多朋友在问，小规模纳税人开了3%的发票怎么申报？
为什么要开成3%？
为什么餐饮服务你不开免税，反而开3%或者1%？
其实这也不能怪纳税人！
2021年直到3月，财政部 税务总局公告2021年第7号公告才把小规模继续减按1%的优惠政策、生活服务业免税政策执行期限的政策落地。
在此之前，政策有效期都是截止到2020年12月31日。小规模暂按1%执行，也只是口头上的通知，并无具体文件。
而生活服务业免税政策的执行情况更是几经周折，2月征收期才从申报系统窥探一二（理解要暂继续执行）。
所以，在政策尚未明确之前，有纳税人1%开成3%，免税的开成1%或者3%这些情况出现，我觉得真的是非常正常。
而从留言上看，这种情况在纳税人中间还真的真的不少！
那2021年1季度开了3%，纳税人这个月申报1季度增值税时候如何申报呢？
2021年1季度应该享受免税的生活服务业等小规模纳税人没开免税发票，开了带税率的发票又该如何申报呢？
这应该是这个征收期很多小规模共同的疑问。
其实老表哥觉得总体原则把握就是只要你没开成专票，那我觉得该享受的政策我觉得都应该给你享受。
具体来说：
1、季度不超过30万（注意：最新政策季度不超过45万免税，4月1日开始执行，1季度不享受，具体时间看下图）直接享受小微免税。
2、季度超过30万，3%可以按1%申报纳税。
3、季度超过30万，如果是生活服务业等有免税政策的（注：生活服务免税政策截止日期3月31日，2021一季度是最后一次享受），可以按免税申报。
老表哥举例详细说说，如果2021年1季度总销售额没超过30万，选择1个季度为纳税期限。
2021年1月份销售货物自行开具3%增值税普通发票价税合计10.30万元；
2月份销售货物开具3%增值税普通发票5.15万元；
3月份销售货物销售货物开具1%增值税普通发票合计10.10万元。
1季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也开的有1%的发票。
申报表如何填写？
其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可。
如果超过30万，那自然不能享受小微免税的优惠，那就需要交税，怎么交税，那自然是按照开票的税率来。
那你开了3%是不是就要按3%交税？
理论是这样的，但是如果是这样的规定了，大家也不会问了，我估计读者想要知道的就是这个本身是不明确政策情况下我错开了3%，能不能按1%交税？
毕竟，如果按3%交税，我不是吃亏了嘛。
能不能呢？
如果是专票，那肯定不能，因为专票有抵扣功能，你开出去别人按3%抵扣了，你只按1%交税，这个肯定不行。
但是普通发票呢？老表哥觉得是可以的。
为什么这样说呢？有没有什么依据？
你别说，之前还真有这个口径解释，国家税务总局12366答疑就有这个依据。
问：小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?
答：除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。
所以，税务局的口径给你说得还是很清楚。
初犯不纠，后面改正。
虽然这个12366答疑不是直接针对2021年的情况的解答，但是我觉得实质是一样的，2021年纳税人也是因为政策不明朗开错了，把1%错开成3%了。
而优惠政策本来就是照顾小规模纳税人，我们从这个宏观出发点也应该在实操上容许纳税人在申报环节纠错。
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