资产负债表
三、资产负债表的编制
（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
项目 | 填列方法 |
固定资产 | 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 固定资产清理 |
在建工程 | 在建工程-在建工程减值准备 工程物资-工程物资减值准备 |
无形资产 | 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 |
持有待售资产 | 持有售资产-持有待售资产减值准备 |
长期股权投资 | 长期股权投资-长期股权投资减值准备 |
投资性房地产 | 投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备 |
应收票据及 应收账款 | （应收票据 应收账款 预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 |
预付款项 | （应付账款 预付账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 |
其他应收款 | （应收利息 应收股利 其他应收款）期末余额合计-对应的坏账准备 【对比】其他应付款项目=（应付利息 应付股利 其他应付款）期末余额合计 |
（五）综合运用上述填列方法分析填列
“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品＋/－材料成本差异（借加贷减）－存货跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款
（六）应交税费项目
通过应交税费项目列示 | 不在应交税费项目列示 |
增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。 【提示1】在本项目列示的非税款或非本企业缴纳的税款 （1）代扣代缴的个人所得税 （2）教育费附加 （3）矿产资源补偿费 【提示2】应交税费科目期末为借方余额，应以“—”号填列 | （1）耕地占用税 （2）车辆购置税 （3）契税 （4）印花税 |
【提示】增值税明细科目的特殊填列
翻开目录 | 报表项目 | 期末金额填列 | |
第二章 | 货币资金 | 货币资金 | 库存现金 银行存款 其他货币资金 |
应收及预付款项 | 应收票据及应收账款 | （应收票据 应收账款 预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 | |
预付款项 | （应付账款 预付账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 | ||
其他应收款 | （应收利息 应收股利 其他应收款）期末余额合计-对应的坏账准备 | ||
交易性金融资产 | 交易性金融资产 | 交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额 | |
存货 | 存货 | 原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品＋/－材料成本差异（借加贷减）－存货跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款 | |
固定资产 | 固定资产 | 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 固定资产清理 | |
在建工程 | 在建工程-在建工程减值准备 工程物资-工程物资减值准备 | ||
无形资产和长期待摊费用 | 开发支出 | 研发支出—资本化支出明细账 | |
无形资产 | 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 | ||
长期待摊费用 | 长期待摊费用科目期末余额 —将于一年内（含一年）摊销的数额 | ||
一年内到期的非流动资产 | 根据有关科目的期末余额分析填列 | ||
第三章 | 短期借款 | 短期借款 | 根据“短期借款”科目的期末余额填列 |
应付及预收款项 | 应付票据及应付账款 | （应付票据 应付账款 预付账款）明细科目贷方余额 | |
预收款项 | （预收账款 应收账款）明细科目贷方余额 | ||
其他应付款 | （应付利息 应付股利 其他应付款）期末余额合计 | ||
应付职工薪酬 | 应付职工薪酬 | 根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列 | |
应交税费 | 其他流动资产 其他非流动资产 | （应交增值税 未交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额）期末借方余额 | |
其他流动负债 其他非流动负债 | 待转销项税额期末贷方余额 | ||
应交税费 | 其他情形 | ||
第四章 | 实收资本 | 实收资本（股本） | 根据“实收资本（股本）”科目的期末余额填列 |
资本公积 | 资本公积 | 根据“资本公积”科目的期末余额填列 | |
留存收益 | 盈余公积 | 根据“盈余公积”科目的期末余额填列 | |
未分配利润 | 本年利润 利润分配 |
利润表
一、利润表概述
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
二、利润表的结构
利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式格式。
三、利润表的编制
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”
应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”
项目 | 填列方法 |
一、营业收入 | 根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目发生额分析填列 |
减：营业成本 | 根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列 |
税金及附加 | 根据“税金及附加”科目的发生额分析填列 |
三、利润表的编制
【例题•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，最终结果四舍五入。
收入费用利润总结
利润表项目 | 主要考点内容 | |
一、营业收入 | 1.销售商品收入： 一般销售商品业务：确认收入，结转成本 商业折扣：从收入中扣除；现金折扣：不从收入中扣除 销售折让确认收入后：冲减收入及增值税，不冲减成本 销售退回确认收入后：冲减收入，冲减成本，冲减现金折扣 预收方式销售：发出商品时确认收入 支付手续费方式委托代销：委托方收到代销清单确认收入 销售材料：确认其他业务收入 2.提供劳务收入：开始和完成分属不同的会计期间（跨年） 采用完工百分比法 | |
减：营业成本 | 1.借：主营业务成本/其他业务成本（核算内容） 贷：库存商品/原材料（月末一次加权和毛利率法） 2.借：主营业务成本/其他业务成本 贷：劳务成本（完工百分比法） | |
税金及附加 | 指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等 | |
销售费用 | 自己卖：售前、售中、售后、销售机构 让别人帮忙卖：委托方的手续费 | 期间费用 |
管理费用 研发费用 | 筹建期间费用、管理部门费用 特殊事项：研究费用、业务招待费等 固定资产日常修理费（车间和管理部分的） | |
财务费用 | 利息、汇兑、手续费、现金折扣 | |
资产减值损失 | ||
信用减值损失 | ||
加：其他收益 | 了解 | |
投资收益 | 结合交易性金融资产的核算 1.取得交易性金融资产所支付的交易费用 2.持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利或按票面利率计算的利息收入 3.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出a售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益 4.转让金融商品应交增值税 【提示】其他来源，初级暂不考核 | |
公允价值 变动收益 | 结合交易性金融资产期末计量的核算： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降做相反分录 | |
资产处置收益 | 资产处置损益核算内容： 1.处置固定资产属于生产经营期间正常的处置损益 2. 处置无形资产时，将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售的相关税费后的差额作为资产处置损益 【提示】其他内容熟悉 | |
二、营业利润 | 影响营业利润的金额：两营两损三费四益一税金 | |
加：营业外收入 | 核算内容（重要）：非流动资产毁损报废、捐赠、盘点、债务重组等 | |
减：营业外支出 | ||
三、利润总额 | 影响利润总额的金额=营业利润 营业外收入-营业外支出 | |
减：所得税费用 | ||
四、净利润 | 影响净利润的金额=利润总额-所得税费用 |
所有者权益变动表
一、所有者权益变动表概述
指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的结构、编制
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：
（1）综合收益总额；
（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（4）提取的盈余公积；
（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
附注
一、附注概念
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、附注的主要内容
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
（八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
