(一)广告有业务的税务处理
1、企业所得税的处理
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”基于此规定，企业发生的广告费用（假使没有发生业务宣传费用）在企业当年企业所得税前扣除的最高标准是不超过当年销售(营业)收入的15%。其中当年销售(营业)收入是指当年的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的总和。
2、文化建设费用的处理
《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第一条规定：“在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。”
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第3款规定：“广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”
基于以上税收政策规定，广告策划、设计、制作等不属于广告服务的行为，因此不必缴纳文化事业建设费。
财税〔2016〕25号第三条规定：“缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：
应缴费额=计费销售额×3%
计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
(二)广告代理合同的节税签订技巧
根据税法规定，广告设计费用按照6%税率计算增值税，广告策划费用按照6%税率计算增值税，广告制作费用按照17%税率计算增值税，广告发布费用按照6%税率计算增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项的规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
这样签合同有两个节税好处：一是对于广告发布者和广告经营者可以节约文化建设费用；二是对于广告主而言，可以多抵扣增值税（广告制作费用可以抵扣16%的增值税）。
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