a公司是一家从事企业管理服务的一般纳税人，符合财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文和财政部 税务总局公告2019年第87号文规定的生活性服务业纳税人自2019年4月1日至2019年9月30日可按照当期可抵扣进项税额加计10%；自2019年10月1日至2021年12月31日可按照当期可抵扣进项税额加计15%。审计过程中审计人员发现a公司2019年12月增值税申报表主表期末留抵税额为404,446.45元，本月应纳税额为0.00元，附表4有加计抵减数据(如下图所示)，却未进行账务处理。会计解释：因增值税加计未实际抵减，因此，该部分可抵减金额尚未入账。问：增值税加计抵减如何账务处理？
a公司会计人员理解错误，应按照当期可抵扣进项税额的10%或15%计提当期加计抵减额，因a公司2019年12月应纳税额为0.00元，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。 a公司2019年应进行下列账务处理： 1、2019年计提2019年12月增值税加计抵减额 借：应交税费-增值税加计抵减额 1112.51 贷：其他收益 1112.51
2、2019年补计提2019年12月以前未计提增值税加计抵减额 借：应交税费-增值税加计抵减额 11,616.86 贷：其他收益 11,616.86 a公司2020年2月抵减前的应纳税额为120,000.00元，大于当期可抵减加计抵减额35,000.00元，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际抵减应纳税额时的会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税 120,000.00 贷：应交税费-增值税加计抵减额 35,000.00 银行存款 85,000.00 a公司2020年5月份抵减前的应纳税额为13,000.00元，小于当期可抵减加计抵减额23,000.00元，当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零，未抵减完的当期可抵减加计抵减额10,000.00元可结转下期继续抵减。 会计分录如下： 借：应交税费-未交增值税 13,000.00 贷：应交税费-增值税加计抵减额 13,000.00
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